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化工企业内部控制风险评价体系研究
作者：冯跃磊
来源：《合作经济与科技》2017年第04期
[提要] 随着市场经济的发展，内部控制越来越成为企业关注的焦点。本文运用模糊层次分析法对化工企业内部风险评估体系进行构建，并以旭阳化工企业为例对其内部控制风险进行评估，根据分析结果提出对整个化工行业的建议。
关键词：内部控制；风险评估；层次分析法；模糊综合评价法；化工企业 中图分类号：F27 文献标识码：A 收录日期：2016年12月30日 一、国内外文献回顾
从内部控制风险评价重要性的角度，Robert E Hoyt和Andre P.Liebenberg（2011）利用美国上市保险公司的数据，考察了实行风险评估管理和不实行风险评估管理对公司价值的差异，证明了风险评价的重要程度；Zuraidah Mohd-Sanusi、Nurliyana Haji Khalid和Amilin Mahir（2015）从审计人员的角度分析了识别企业内部控制风险的重要性。
（一）从内部控制缺陷披露对企业影响的角度。Kareen E.Brown和Jee-Hae Lim（2012）发现了内部控制缺陷披露可能弱化企业盈余与高管薪酬之间的关系；Dina F.El-Mahdy Myung Seok Park（2014）发现美国二级贷款市场上若企业内部控制存在重大风险但不披露，则会加深市场上信息不对称的程度。
（二）从内部控制风险评价方法的角度。风险评估常用的方法有层次分析法和模糊综合评价法。裘新智（2012）、曾凯（2013）均采用层次分析法进行了企业内部控制风险评价；Kunal K.Ganguly和 Kalyan K.Guin（2013）运用模糊综合评价法确定相关的供应风险；张瑶和郭雪萌（2015）运用模糊综合评价法，评价了有代表性的制造业企业的内部控制风险。 因此，在文献综述的基础上，本文立足于旭阳化工企业，搜集了旭阳化工企业的关于内部控制的资料。将层次分析法和模糊综合评价法结合，对旭阳化工企业的内部控制风险进行评价分析，并提出改善措施。
