财务管理常见问题及改进建议
财务管理是对企业资金运行及所体现的财务关系所行使的直接管理，主要内容包括筹资管理、投资管理、收入管理、分配管理等。资金运动是企业经营管理的货币表现，所以那里有资金运动那里就有财务管理，那里有经营管理，那里就有财务管理。财务管理具有三大基本功能：资金管理功能、成本控制功能、监督控制功能，三大功能贯穿于公司经营的全过程，所以说财务管理是企业管理的核心，财务管理状态对于企业经营和企业经济效益具有十分重要的影响。
由于公司财务管理，没有实行全面预算、控制、监督管理，在日常运营管理中存在很多问题：
（一）人员变动频繁，帐务交接不清，人员素质达不到财务管理的要求，效率低，执行力差，这是公司财务管理最严重的问题。
（二）内控制度不健全，资产管理混乱和资金管理不集中，现金收支监管不力。在实际经营过程中，有时按照甲方要求（主要是在外地），项目部建有独立账户，由于资金不能统一管理，不仅不能充分发挥资金使用的效益，而且项目经理随意支配资金，形成现金监管漏洞。
（三）账实不符，账外固定资产现象较为普遍。由于公司现场施工作业由分公司或项目部完成 ，分公司或项目部临时购置固定资产缺乏相应的管理措施或制度执行不到位，分公司或项目部资本性支出列入收益性支出，导致大量固定资产转入账外，影响公司当期损益，同时使公司资产的安全性、完整性缺少应有的监督。
（四）制度规章执行不到位，虚增负债。一是预收工程款长期挂账（应收账款贷方），有的项目竣工验收已达3年以上，预收工程款仍挂往来不转入，影响损益。二是工程项目垫付资金使财务费用大量增加，部分应计入工程成本的利息支出长期挂账，使负债虚增公司虚赢。
（五）财务核算与业务脱节，盈亏不实。一是施工过程中，分公司不遵循成本费用配比的原则确认收入及成本，在工程施工合同结果能够可靠估计的前提下，不按照“完工百分比法”确认工程合同收入和工程合同的费用，随意调节盈亏。二是项目完工交付使用，不按照权责发生制原则正确核算损益，有的将材料物资人工费用等按实际发生结转工程成本，而预收的工程款不确认收入，形成“潜盈”，或相反将预收的工程款全部确认收入而发生的材料物资人工费用等不相应结转成本，形成“潜亏”。这种“潜亏”和“潜盈”造成公司财务报表与个别项目实际财务状况相差悬殊。即可以发现财务管理中的
漏洞还可以对分公司经理和项目经理进行考核从而推进职业经理人制度的尽快建立。
（六）加强成本管理的意识，实行全过程项目成本控制。公司从工程信息跟踪、投标中标，组织施工生产到工程完工、项目结束，整个运行过程都要进行目标责任成本管理，要做到成本的事前预测决策、事中控制、事后考核 。财务管理即要对已发生的实际成本进行核算，又要对未发生的成本或可能发生的成本进行预测，即要有以财务收支数据的成本报告，又要以方案、工期、质量、安全、技术、无形资产等数据为内容的成本报告，以加强财
务对整个成本分析监管。
（七）针对施工工作流程，要注重抓好以下环节，一是承揽项目投标阶段，要进一步维护合同的严肃性，杜绝建设工程合同外的补充合同，补充协议等，公司要严把合同签定关，严格按照合同办事，认真履行合同条款，确保合同赋予的权利；二是建立严格的执行公司决算清算制度，工程竣工后，及时进行决算，决算后又不及时进行清算等，严重影响项目效益的真实性。 以上财务管理问题的主要原因在于公司没有建立健全完善的内控制度，影响了财务管理水平的发挥。各项目部经理绝大多数是从事工程技术人员的，不可否认他们在专业技术上是优秀的，然而隔行如隔山，在财务管理中，却往往靠感觉来管理，没有树立先进的、科学的管理理念，总部本身的业务管理能力薄弱，项目部财务仅停留在票据核算阶段，分公司的会计基础工作更加欠缺，财务管理松弛，财务人员业务素质偏低，财务管理的职能没有真正的发挥出来。
根据公司目前的实际情况，要扭转财务管理中存在的问题，主要应采取以下几条措施：
1、严格财务人员的管理，招聘有资质的人员充实到财务管理的队伍中来，并要求有良好的工作态度，过硬的专业知识，以适应公司的财务会计管理和市场的需要。
2、项目经理除了要懂得工程管理外，要对财务的管理有一定基础，可以通过培训或在招聘过程中选用懂得财务管理的人员。 3、建立完善的财务管理制度，建立建全审批流程，把对外、对
内的管理用制度、流程管起来，避免换一批人，来一个人做法不一样，财务人员离职时要做好工作交接，不交接清楚不准离职结算工资，并建立完善的追溯机制。
4、完善债权债务管理制度。一是公司财务部要建立详细的债权债务备查簿，及时清理债权债务，要成立专门清欠组（由工程部负责，财务部、具体项目部派人参加），负责清理往来账目，强化清欠力度，对一时还不能还清账款的单位，经过协商，要求其作出还款计划；对难以偿还和无故不还的单位，要用法律的武器维护公司的合法权益。二是可尝试建立权责实现对比制，把应收应付的往来款项和已收已付的资金在同一张报表上对比显示，以了解往来账项的实际情况，这样按照合同的有关骏工结算规定，及时向甲方结算，以保证公司资金的正常回笼。
5、建立资金预算管理模式，对企业的业务活动、日常管理、资金流动进行监管，实行资金管理集中化，在现金流转中，通过集中办理公司内、外各项结算业务，实行现金流量“一个口进出”，由此实现资金控制；
6、要加强固定资产管理制度，包括：固定资产目录、折旧年限、折旧计提办法、购建及使用管理等，严格划分资本性支出和收益性支出的界限，保证公司当期损益的真实性；
财务部：2015年1月10日
