10．“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在( )上。
A．审计计划 B．审计业务约定书 C．审计准则 D．审计工作底稿 【正确答案】 A 【答案解析】“凡事预则立，不预则废”，这句话在审计工作中体现在审计计划上。 三、多项选择题
1．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容( )。 ! A．向具体审计领域调配的资源 B．向具体审计领域分配资源的数量 C．何时调配资源
D．如何管理、指导、监督资源的利用 【正确答案】 ABCD 【答案解析】注册会计师应当在总体审计策略中应说明向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量、何时调配资源、如何管理、指导、监督资源的利用。 2．在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事项( )。 A．审计工作范围 B．报告目标、时间安排和所需沟通 C．审计工作方向 D．风险评估程序 【正确答案】 ABC
【答案解析】在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑审计工作范围，报告目标、时间安排和所需沟通以及审计工作方向。
3．( )都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 A．项目负责人 B．项目组其他关键成员 C．被审计单位管理层 D．被审计单位治理层 【正确答案】 ABC 【答案解析】项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与审计计划工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。 4．具体审计计划的主要内容有( )。
A．项目组成员的分工 B．风险评估程序
C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序 【正确答案】 BCD
【答案解析】具体审计计划的内容包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、划其他审计程序。
5．审计计划可分为( )。
A．总体审计策略 B．具体审计计划 C．审计工作底稿 D．审计业务约定书 【正确答案】 AB
【答案解析】审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。 6．具体审计计划包括下列哪一些内容( )。
A．计划实施的风险评估程序 B．计划实施的进一步审计程序 C．评估的重大错报风险 D．向具体审计领域调配的资源 【正确答案】 ABC
【答案解析】具体审计计划包括计划实施的风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、评估的重大错报风险。
7．下列包括在总体审计策略中的是( )。
A．计划实施的风险评估程序 B．向具体审计领域分配资源的数量
C．何时向具体审计领域调配资源 D．向具体审计领域调配的资源 【正确答案】 BCD 【答案解析】总体审计策略中的是包括向具体审计领域调配的资源、向具体审计领域分配资源的数量以及何时向具体审计领域调配资源。 8．（ ）相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模，经常可用作确定计划水平的基准。
A．营业收入 B．营业外收入 C．总资产 D．存货 【正确答案】 AC
【答案解析】营业收入和总资产对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模。 9．注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的( )方面去考虑。 A．数量 B．行业状况 C．环境状况 D．性质 【正确答案】 AD
【答案解析】注册会计师在运用重要性原则是，要从错报的数量和性质两方面去考虑。 10．在审计过程中，注册会计师可能在以下哪些方面运用重要性水平（ ）。 A．在确定审计程序的性质、时间和范围时 B．签订审计业务约定书时 C．评估错报的影响时 D．出具审计报告时 【正确答案】 ACD
【答案解析】在审计过程中，注册会计师可能在在确定审计程序的性质、时间和范围时、评估错报的影响时和出具审计报告时方面运用重要性水平 第五章典型业务训练答案与解析
一、判断题（判断对错并改正）
1．在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。 ( ) 【正确答案】 对
【答案解析】在审计抽样中，抽样规模过小，就不能反映总体的特征；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。
2．现代审计已建立和运用了完善的抽样技术，因此，详查法已不再适用。 ( ) 【正确答案】 错
【答案解析】现代审计虽已建立和运用了完善的抽样技术，但详查法在有些情况仍适用。 3．统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样比采用非统计抽样更能获得充分适当的审计证据。 ( ) 【正确答案】 错 【答案解析】统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，但有时候非统计抽样更能获得充分适当的审计证据，如利用注册会计师的职业判断选择样本。
4．审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为属性抽样和变量抽样。 ( ) 【正确答案】 错
【答案解析】审计抽样按抽样决策的依据不同，可分为统计抽样和非统计抽样。
5．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。( ) 【正确答案】 对
【答案解析】审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，能够获取和评价与被选取项目(样本)的某些特征有关的审计证据，并根据样本结果推断总体的特征，对审计对象总体得出结论。 二、单项选择题
1．用来估计总体中的错误金额的抽样称为( )。
A．属性抽样 B．变量抽样 C．统计抽样D．非统计抽样 【正确答案】 B
【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样。
2．在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）
A．抽样风险 B．非抽样风险 C．检查风险 D．重大错报风险 【正确答案】C
【答案解析】检查风险是指某一认定存在重大错报，但审计人员没发现的发现。 3．下列审计程序中属于可以运用变量抽样法来选样的是( )。 A．确认发运单是否附有发票副本 B．确认赊销是否经过批准
C．确认销货发票是否附有发运单副本
D．比较销货发票副本与相关发票单上的金额差异 【正确答案】D
【答案解析】变量抽样用来估计总体中的错误金额的抽样。
4．如果D注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）
A．函证2008年12月31日的银行存款余额 B．检查2008年12月31日的银行对账单
C．检查2008年12月31日的银行存款余额调节表
D．检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账 【正确答案】D
【答案解析】通过检查支票存根和银行存款日记账，可检查支票入账的完整性。 5．变量抽样一般应用于( )。
A．实质性程序 B．控制测试 C．审计计划阶段 D．审计报告阶段 【正确答案】A
【答案解析】变量抽样一般应用于实质性程序。 三、多项选择题
1．在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。 A．审计程序与特定见险的相关性 B．评估的认定层次重大错报风险 C．计划获取的保证程度 D．可容忍的错报或偏差率 【正确答案】ABCD
【答案解析】确定进一步审计程序的范围时，应当考虑审计程序与特定见险的相关性、评估的认定层次重大错报风险、计划获取的保证程度、可容忍的错报或偏差率。
2．在进行控制测试时，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平，注册会计师可以考虑( )。
A．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
B．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平
C．扩大控制测试范围，以证实初步评估结果 D．发表保留意见或否定意见 【正确答案】ABC
【答案解析】发表保留意见或否定意见需进行进一步的审计。 3．对审计工作的效率有一定影响的有( )。
A．误拒风险 B．非抽样风险 C．误受风险 D．信赖不足风险 【正确答案】AD
【答案解析】误拒风险和信赖不足风险会对审计工作的效率有一定影响。 4．审计时选取测试项目的方法包括（ ）
A．选取全部项目B．选取特定项目 C．审计抽样 D．风险评估程序 【正确答案】ABC
【答案解析】审计时选取测试项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。 5．注册会计师在进行审计抽样时，存在两种风险，即（ ）
A．抽样风险 B．非抽样风险 C．误受风险 D．信赖不足风险 【正确答案】AB
【答案解析】注册会计师在进行审计抽样时，存在抽样风险和非抽样风险两种风险。 第六章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正） 1．头证据比书面证据容易取得、更为及时。但是，书面证据比口头证据更可靠。 ( ) 【正确答案】对
2．审计证据的数量越多越好。 ( ) 【正确答案】 错
【答案解析】 审计证据也不可能无限制地增加，在此过程中也要考虑成本—效益原则。 3．审计证据的充分性是指注册会计师形成审计意见所需审计证据的最低的质量要求。( ) 【正确答案】对
4.注册会计师在获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均不应考虑成本效益原则。 ( ) 【正确答案】 错
【答案解析】对一般的审计项目，在保证审计质量的前提下，应考虑成本效益原则。 5．审计工作底稿保存10年即可自行销毁。 ( ) 【正确答案】 错
【答案解析】审计工作底稿需要按照程序报送申请，经过批准后予以销毁。
6．审计证据是否有说明力，关键是判断审计证据是否具备充分性和适当性这两个基本特征。 （ ） 【正确答案】 错
【答案解析】审计证据是否有说明力，关键是判断审计证据是否具备相关性和可靠性。 7．项目经理复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。 （ ） 【正确答案】 对
8．审计方法和审计证据之间并不是一一对应的关系，通常一种方法可以产生多种类型的审计证据，而要获得某类审计证据也可以选择用多种审计方法和程序。 （ ） 【正确答案】 对
