23、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有 A、注册会计师审计是一种有偿审计
B、注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果 C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 D、注册会计师审计是事中审计 E、注册会计师审计体现为双向独立 答案：AE
考点：第一章《审计概论》注册会计师审计与政府审计、内部审计的区别 P49 解析：政府审计和社会审计一般都是事后审计，内部审计也经常进行事后审计。P50
24、库存现金监盘时，最好选择在
A、上午上班前 B、下午下班时 C、资产负债表日 D、上午上班后 E、与银行存款函证同一天 答案：AB
考点：第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序 P257-259
解析：对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。P258
25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（ ） A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识 B、项目经理是质量控制的最终责任人 C、监控属于定期检查的方式
D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度
E、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制 答案：CD
考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》质量控制制度 P84-87 解析：会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，树立质量为上的意识；主任会计师对质量控制制度承担最终责任P84；指导、监督与复核是会计师事务所业务执行环节的质量控制P87。
26、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（ ） A、在法规允许情况下可以进行或有收费
B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 C、取得会计专业硕士学位 D、不承接自己不能胜任的业务
E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完 成业务 答案：DE
考点：第二章《注册会计师职业道德》专业胜任能力 P67
解析：注册会计师应当具备专业知识，技能和经验，能够胜任承接的工作。注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。
27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（ ） A、应收账款函证回函 B、律师证明函件 C、银行对账单 D、有关的契约及合同 E、购货发票 答案：CDE
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的来源 P122
解析：外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
28、审计证据的适当性包括的内容有（ ）
A、完整性 B、中立性 C、可理解性 D、相关性 E、可靠性 答案：DE
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的适当性 P126
解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据
财税高质量的。P126
29、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（ ） A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符
B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明 C、长期应收票据未列示在流动资产项目内
D、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据 E、在资产负债表附注披露应收票据的市价 答案：AD
考点：第七章《销售与收款循环审计》应收票据的审计程序 P177-178 解析：应收票据的披露是否恰当。注册会计师应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了有关的风险和报酬业已转移的已贴现票据。如果被审计单位是上市公司，其财务报表附注通常应披露贴现或用做抵押的应收票据的情况和原因说明，以及持有其5%以上（含5%）股份的股东单位欠款情况。
30、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有（ ） A、对应收账款函证
B、检查资产负债表日后的收款 C、检查销售有关的书面文件
D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整 E、取得或编制应收账款明细表 答案：ABC
考点：第七章《销售与收款循环审计》应收账款的实质性程序11点 P171-175 解析：本题考查实质性程序中的第4点 （“函证应收账款的目的在于正式应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为P172。”）和第6点（“替代程序：对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性”）。
第二部分非选择题(共60分)
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、或有收费
答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1分）或实现特定目的为条件（1分）。
考点：第二章《注册会计师职业道德》或有收费P69
32、存货监盘
答案：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点（1分），并对已盘点的存货进行适当的检查（1分）。
考点：第九章《生产与存货循环审计》存货监盘P213
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据? 答案：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2分） （2）控制是否得到一贯执行；（1分）
（3）控制由谁执行；（1分）
（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。（1分） 考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试P151
34、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。
答案：审查银行借款真实性时主要采取函证的方法（1分）。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容（2分）。询证函由注册会计师编制寄发（1分）。注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对（1分）。
考点：第十一章《货币资金审计》银行存款的实质性程序 P261-262
五、论述题(本大题共l小题，共l0分) 35、试述注册会计师法律责任的种类。
答案：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（3分）。民事责任是指赔偿受害者损失（1分）、行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1分）；对会计师
