C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润 D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润 答案：C
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用 P123-124 解析：与期末账户余额相关的认定（资产负债表相关）,多记存货，存在认定。 存货高估有可能成本高估，最终导致利润虚减。
14、在资产负债表账户中独有的审计认定是（ ）
A、权利和义务 B、完整性 C、发生 D、分类 答案：A
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用 P123-124 解析：与期末账户余额相关的认定有：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。 思考：利润表独有的审计认定？
15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及 其环境的时间是（ ）
A、贯穿子整个审计过程的始终 B、在承接审计业务和续约时 C、在进行审计计划时 D、在进行期中审计时 答案：A
考点：：第六章《重大错报风险的评估与应对》了解被审计单位及其环境P141
解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，
贯穿于整个审计过程的始终。
16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）
A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
B、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关 C、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关
D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具
体认定 答案：C
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》识别两个层次的重大错报风险 P144-145
解析：（1）某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关（认定层次）；
（2）某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（财务报表层次）。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
总体应对措施包括（P148）：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。（5）对拟实施审计程序的行政责任、时间安排和范围作出总体修改。
17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（ ） A、重 要 性 水 平 越 高 ，审计风 险 越 高 B、重 要 性 性 质 越 严 重，审计风 险 越
C、重要性水乎越高，审计风险越低 D、审计风险不受重要性水平的影响 答案：C
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》重要性与审计风险 P109
解析：审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
重要性与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
18、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的 是（ ）
A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据 B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定 无关
C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证 据
D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 答案：D
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的性质 P125-128
解析：重要的例外情况（1）审计证据虽然是从独立的外表来源获得的，但如果该审计证据是由不知情者或不具有资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。（2）如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么及时是直接获取的证据，也可能是不可靠的。P127
19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（ ） A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确 B、审查盘点表的编制是否正确 C、对大额现金收支追查到原始凭证
D、对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进行审查 答案：D
考点：第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序 P257-259
解析：实质性程序一共6点，多看。本题考查的是第4点，检查现金收支的正确截止。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。P259
20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用（ ） A、分析程序 B、重新执行 C、重新计算 D、监盘 答案：B
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试的性质 P152
解析：教材无原文。重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。 二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分) 在每小题列出的五个备选项审至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为（ ） A、合法性 B、合理性 C、公允性 D、完整性 E、可靠性 答案：AC 考点：第四章《审计目标与计划审计工作》财务报表审计的总体目标P100 解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 22、下列属于顺查的审计方法有（ ） A、从发货单查至销售发票 B、从销售发票查至客户订单 C、将主营业务收入总账与报表核对 D、将应收账款与主营救务收入两账户互相核对 E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款 答案：AC 考点：第一章《审计概论》审查书面资料的方法 P52-53 解析：顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法； 逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表
