美国中小企业的内部控制制度
1发展过程中的美国中小企业的内部控制
中小企业是美国经济的一个重要组成部分,是最具活力和创新精神的参与者。美国是最发达的资本主义国家，在资本和生产集中密集的同时,大量的中小企业成为新兴力量。一方面,越来越多的大型企业在逐渐减少,另一方面越来越多的中小企业在不断增加。美国每年,5600万年新成立的中小企业,但同时大约有5600万中小企业倒闭,但在一般条款中,新成立的中小企业的数量总是大于失败的数量,即中小企业数量不断增加的趋势。像美国经济高度发达的生产和资本密集度高的国家,中小企业仍然是一个不容小觑的力量,其内部控制不能被忽略。
内部控制作为一个非常有效的方法来解决企业各种潜在问题,美国公司内部控制的发展过程经历了从分散到统一的过程,从零散到系统的完成。内部控制一直是美国政府监管机构及企业和研究机构作为一个重要手段,以确保业务目标的实现,财务报告的可靠性符合法律法规。安然公司在2001年的一系列金融欺诈,一方面政府监管机构施与巨大的压力,迫使它加强内部控制需求,而另一方面,使得学术界也开始反思的问题在内部控制的理论研究和实践中,在现有的研究成果的基础上,展开对内部控制系统的分析和研究。中小企业在美国有自己的特点,因此,内部控制的发展也有自己的课程。
在中小企业管理包含以原点为美国中小企业内部控制的做法可以追溯到美索不达米亚时期。随着生产力的工业革命之后的发展，企业的规模不断扩大，日益复杂的内部结构。因此美国理论界要加强组织管理理论。其中铁路企业，使企业管理理论的发展到了一个新的阶段，出现了一个完整的控制系统，涉及到组织结构职责和内部审计内部包含的业务流程，分配的各个方面。在内部包含该帐户的主要特点，不能完全由一个人控制，不能进行独立地由一个人控制。随着中小企业管理内部控制的越来越明显的作用，人事管理和审计师开始关注内部控制。注册会计师审计和内部控制审计人员认识到，在19世纪后期出现的有效的内部控制一个很大的相关性有助于审计，内部控制独立于企业经营管理活动，内部控制目标形成的效率和质量和系统。 1949年注册会计师在审计程序委员会在其特别报告中美国学院“内部控制：系统的协调要素和管理的重要性和独立会计师下一个定义的第一个内部控制：”包括组织内部控制计划和企业为了保护资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高运营效率，并便于后续通过所有的方法和措施的制定管理办法。 “不过，审计人员和管理人员与内部控制的要求和理解并不一致，为满足财务审计的需要，审计师认为，1949年是过于宽泛的内部控制的定义已经超越了被审计单位的内部控制评价的责任。因此，AIC在其1953年10月“审核程序指令的内部控制第19委员会颁布了各自的审计程序分为管理控制和会计控制，通过内部的定义的修改控制来满足内部控制的审计师审计，检查企业审计和内部控制审计人员认识到，在19世纪后期出现的有效的内部控制一个很大的相关性有助于审计的效率和质量，内部控制独立于企业经营管理活动，内部控制目标和系统的形成。 1949年注册会计师在审计程序委员会在其特别报告中美国学院“内部控制：系统的协调要素和管理的重要性和独立会计师下一个定义的第一个内部控制：”包括组织内部控制计划和企业为了保护资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高运营效率，并便于后续通过所有的方法和措施的制定管理办法。 “不过，审计人员和管理人员与内部控制的要求和理解并不一致，为满足财务审计的需要，审计师认为，1949年是过于宽泛的内部控制的定
义已经超越了被审计单位的内部控制评价的责任。因此，AIC在其1953年10月“审核程序指令的内部控制第19委员会颁布了各自的审计程序分为管理控制和会计控制，通过内部的定义的修改控制来满足内部控制的审计师审计，检查业务需求。
1973年第1号审计准则公告，管理控制和会计控制的定义。 1958年，审计准则的会计报表关注内部控制结构的审计中注协ASB第55号声明“修改内部控制的定义，一个控制结构来代替会计控制和管理控制，即”企业内部控制结构，包括各种建立了合理保证企业特定靶序列的政策和程序，并指出内部控制结构要素，即控制环境，会计系统和控制程序，同时宣布扩大审计师在财务报表中，对于内部控制责任的审计。
1992年，对内部控制集成框架，运营效率和内部控制的效率COSO报告是由董事会，管理层和其他人员，一个旨在提供合理保证的过程实现的目标有以下几种：;财务报告的可靠性;遵守适用的法律和法规。 “萨班斯 - 奥克斯利法案，在2002年要求上市公司必须是长期的内部控制制度制定，内部控制制度由政府证实，法医检验由独立审计师。2004年9月，COSO发布了企业风险管理综合框架”。该报告指出，企业风险管理是一个过程，董事，管理层和其他人员的主板，在应用战略的制定和整个企业，旨在确定可能影响的主要对象，以实现合理保证。
随着规模的逐步增加的业务量，越来越复杂的事务处理，错误，欺诈在金融部门会计程序，可能会出现逐渐增大。因此，为了建立健全内部控制制度，保证了企业的高效运作。内部控制在企业要形成和演化的改变制度安排体现和主要企业组织的各个元素的合理措施，内部控制应当有一个企业的战略目标提供支持和保护各种功能，否则被视为无效。内部控制应具备以下特点（1）确保业务活动是按照相应的反映了一个基本的现代化管理和核心理念 - 授权。任何被授权的工作，履行职责的表现进行了权威的范围之内。权利和同行对等的义务。权利义务，没有义务没有权利。让你负责这个任务，你必须完成你的权利的义务，也有义务不使你正确的工具为企业的利益已经丢失。（2），以确保相关的所有交易和事项的行会计要求做会计记录的控制工作，其基本原理是，以确保它反映及时，完整，合法，准确的会计信息。财务会计从业人员的控制应实现劳动力的科学划分，个人责任，会计财务部门的记录，财务会计公司或其他经济组织的实施。（3）交易成本市场调研，调查领域和信息成本是选择最合适的贸易伙伴，产品，原材料，最有前途的交易对象等一系列成本。该集团组织了一些企业在产业链中进入组织，互相比较的市场调查和搜集很多交易信息容易收集组织信息，这可以节省从费用和交易成本的交易相关的不确定性得不。在组织内部调查和节约成本成为可能。
2美国中小型企业的内部控制经验
从美国中小企业的角度内控制开发的过程中，中小企业内部控制的发展有以下经验可供借鉴：
（L）中小企业内部控制是一个不断完善的动态过程中发展
内部控制是基于对社会环境和管理，不断发展由外部审计驱动的需求。内部控制的内部和外部环境的发展也在不断的调整和发展。内部控制的经验，从简单到复杂，从部分到整体，由分散到在这个过程中系统的开发过程中，内部控制也越来越多样，范围和级别越来越多地被使用。在企业管理，审计，技术和内部控制的改进和完善，推动社会经济环境的变化是没有止境的。
内部控制是基于对社会环境和管理，不断发展由外部审计驱动的需求。内部
控制的内部和外部环境的发展也在不断的调整和发展。内部控制的经验，从简单到复杂，从部分到整体，由分散到在这个过程中系统的开发过程中，内部控制也越来越多样，范围和级别越来越多地被使用。在企业管理，审计，技术和内部控制的改进和完善，推动社会经济环境的变化是没有止境的。从单独的内部控制的某一阶段的视图，它也是在系统而不是静态的动态变化。因此，内部控制，无论是在理论上和实践中不断完善和发展的过程中，只要因素，如商业组织，审计技术，环境和社会环境没有停止变化，我们找不到解决的一个永久的方式内部控制问题。从具体公司的内部控制，长期不变的时间很难保证其长期的内部控制有效性是一个不断自我完善，自我发展的动态过程。
随着规模的逐步增加的业务量，越来越复杂的事务处理，错误，欺诈在金融部门会计程序，可能会出现逐渐增大。因此，为了建立健全内部控制制度，保证了企业的高效运作。内部控制在企业要形成和演化的改变制度安排体现和主要企业组织的各个元素的合理措施，内部控制应当有一个企业的战略目标提供支持和保护各种功能，否则被视为无效。内部控制应具备以下特点确保业务活动是按照相应的反映了一个基本的现代化管理和核心理念 - 授权。任何被授权的工作，履行职责的表现进行了权威的范围之内。权利和同行对等的义务。权利义务，没有义务没有权利。让你负责这个任务，你必须完成你的权利的义务，也有义务不使你正确的工具为企业的利益已经确保所有交易和行与事件的相关要求会计做会计记录的控制工作，其基本原理是，以确保它反映及时，完整，合法，准确的会计信息。财务会计从业人员的控制应实现劳动力的科学划分，个人责任，会计财务部门的记录，财务会计公司或其他经济组织的实施。在市场研究，调查和信息成本领域的交易成本是选择最合适的贸易伙伴，产品，原材料，最有前途的交易对象等一系列成本。该集团组织了一些企业在产业链中进入组织，互相比较的市场调查和搜集很多交易信息容易收集组织信息，这可以节省从费用和交易成本的交易相关的不确定性得不。在组织内部调查和节约成本成为可能。
