工资8 000元，生产车间管理人员工资3 000元，行政部门管理人员工资7 000元。 6.本月水电费800元，其中生产车间应负担500元，行政管理部门应负担300元，尚未支付。 借：制造费用 500
管理费用 300 贷：应付账款 800
7.月末，计算本月应计提固定资产折旧1 600元，其中生产车间用固定资产应计提1 000元，行政管理部门用固定资产应计提600元。 8.月末，将本月发生的制造费用按A、B产品生产工人工资比例分配计入两种产品生产成本。 9.本月生产的A、B产品全部完工并验收入库，结转其实际生产成本。
10.出售给信达公司A产品100件，每件售价100元，增值税销项税额1 700元。产品已发出，符合收入确认条件，货款及税款尚未收到。
11.出售给万事达公司B产品200件，每件售价150元，货款共计30 000元，增值税销项税额5 100元，收到万事达公司签发并承兑的一张面额为35 100元，期限3个月的商业汇票。产品已发出，符合收入确认条件。
12.结转本月已销售产品的成本27 000元，其中A产品销售成本为7 000元，B产品销售成本为20 000元。
三、要求：根据以上资料，编制新华公司有关业务的会计分录。
练习三
一、目的：练习存货毁损的会计处理
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17%。该企业于2010年5月采购一批原材料，增值税专用发票列明材料价款4000元，增值税额680元，材料已验收入库，上述款项均以银行存款支付，且尚未领用。2010年6月末进行存货清查，发现上述材料由于保管不善，发生部分毁损。根据“存货盘点报告表”列示：该批材料毁损40%，经查是由于仓库保管员的责任所造成，收回残料价值为152元。报经有关部门批准，由过失人赔偿600元，其余损失计入当期损益，处理完毕。 三、要求：根据以上资料：
1.编制2010年5月购入材料时的会计分分录； 2.编制材料毁损的相关会计分录。
购入时：借：原材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 4 680
处理前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
贷：原材料 1 600＝4000×40% 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 272＝680×40% 处理后：借：其他应收款 600
管理费用 1 120 原材料 152
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
参考答案： 练习一
1、先进先出法：
3月11日发出成本=500×50＋200×55=36000（元） 3月18日发出成本=300×55=16500（元）
3月30日发出成本=100×55＋400×60=29500（元）
9
本月发出存货的实际成本＝36000+16500+29500＝82000（元） 月末结存存货的实际成本＝400×60＝24000（元）
或=500×50+（600×55+800×60）-82000=24000（元）
2、月末一次加权平均法：
加权平均单价＝（500×50＋600×55＋800×60）÷（500＋600＋800）＝ 55.8(元/千克) 月末结存存货的实际成本＝400×55.8＝22320（元）
本月发出存货的实际成本＝500×50＋（600×55＋800×60）—22320＝83680（元） 3、移动加权平均法：
3月5日加权平均单价＝（500×50＋600×55）÷（500＋600）=52.73(元/千克) 3月5日结存成本=500×50＋600×55=58000（元） 3月11日结存成本=400×52.73=21092（元） 3月11日发出成本=58000-21092=36908（元） 3月18日结存成本=100×52.73=5273（元） 3月18日发出成本=21092-5273=15819（元）
3月24日加权平均单价＝（100×52.73＋800×60）÷（100＋800）=59.19 (元/千克) 3月24日结存成本=100×52.73＋800×60=53273（元） 3月30日结存成本=400×59.19=23676（元） 3月30日发出成本=53273-23676=29597（元） 月末结存存货的实际成本＝23676（元）
本月发出存货成本=36908+15819+29597=82324（元） 练习二
（1）借：在途物资——甲材料 10 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款——科达公司 11 700 库存现金 500 （2）借：原材料——甲材料 10 500 贷：在途物资 ——甲材料 10 500 （3）借：生产成本——A 产品 20 000 ——B 产品 12 000 贷：原材料——甲材料 20 000 ——乙材料 12 000 （4）借：制造费用 500 贷：银行存款 500
（5）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000 制造费用 3 000 管理费用 7 000
贷：应付职工薪酬 30 000 （6）借：制造费用 500 管理费用 300 贷：应付账款 800 （7）借：制造费用 1 000 管理费用 600
贷：累计折旧 1 600
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（8）制造费用总额=500+3 000+500+1 000=5 000元
制造费用分配率＝5 000÷（12 000＋8 000）＝0.25 A产品应分配制造费用=12 000×0.25＝3 000元 B产品应分配制造费用＝8 000×0.25＝2 000元
借：生产成本——A产品 3 000 ——B产品 2 000
贷：制造费用 5 000 （9）A产品生产成本=20 000+12 000+3 000=35 000元 B产品生产成本=12 000+8 000+2 000=22 000元
借：库存商品——A产品 35 000 ——B产品 22 000
贷：生产成本——A产品 35 000 ——B产品 22 000 （10）借：应收账款——信达公司 11 700
贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （11）借：应收票据——万事达公司 35 100
贷：主营业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
（12）借：主营业务成本 27 000
贷：库存商品——A产品 7 000 ——B产品 20 000 练习三
购入时：借：原材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：银行存款 4 680
处理前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
贷：原材料 1 600＝4000×40% 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 272＝680×40% 处理后：借：其他应收款 600
管理费用 1 120 原材料 152
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 872
第五章 金融资产
一、目的：练习交易性金融资产的会计处理 二、资料：2009
年5月10日，甲企业购入A公司股票1000股，每股
面值1元，买入价11.4元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利0.4元，另支付相关税费45元，均以银行存款支付。甲企业将投资划分为交易性金融资产。2009年5月20日，收到A公司原已宣告
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的股利。2009年6月30日，持有的A公司股票每股收盘市价13元。2009年12月30日，持有的A公司股票收盘市价12元。2010年3月25日，A宣告发放现金股利，每股0.5元。2010年4月5日收到股利。2010年4月28日，出售A公司股票，每股卖出价14元，款已存入银行。
三、要求：根据资料编制甲企业相关业务的会计分录。
参考答案：
（1）5月10日，购入股票： 借：交易性金融资产——成本 11000 应收股利 400 投资收益 45
贷：银行存款 11445 （2）5月20日，收到现金股利： 借：银行存款 400
贷：应收股利 400 （3）6月30日，公允价值变动：
借：交易性金融资产——公允价值变动 2000
贷：公允价值变动损益 2000 （4）12月30日，公允价值变动：
借：公允价值变动损益 1000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000 （5）3月25日
借：应收股利 500
贷：投资收益 500 （6）4月5日
借：银行存款 500
贷：应收股利 500 （7）4月28日，股票全部售出：
借：银行存款 l4000
贷：交易性金融资产——成本 11000
交易性金融资产——公允价值变动 1000（2000-1000=1000） 投资收益 2000
同时，借：公允价值变动损益 1000（2000-1000=1000）
贷：投资收益 1000
第七章 固定资产
练习一
一、目的：练习采用不同的方法计算固定资产折旧
二、资料：假设某企业于2009年12月20日取得一项固定资产，入账价值为200 000元，预计净残值率为6％，预计使用6年。
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