管理费用——超额运费损失 300 贷：投资分支机构（甲） 34500 甲分部：
借：库存商品——总部发送 33000 库存商品 ——运费 1000
贷：总部往来 34000 借：总部往来 34500
贷：库存商品——总部发送 33000 库存商品——运费 1000 现金 500 乙分部：
借：库存商品——总部发送 33000 库存商品——运费 1200 贷：总部往来 34200
3.南方公司拥有S公司75%的股权，2007年母子公司资料如下：
2007年及年底南方公司与S公司的利润表、利润分配表及资产负债表 单位：元
项目 2007年利润表和利润分配表 主营业务收入 营业外收入（出售固定资产） 投资收益——S公司 主营业务成本 折旧费用 利息费用 管理费用 净利润 加：期初未分配利润 减：股利 期末未分配利润 2007年12月31日资产负债表 现金 应收债券利息 应收账款——净额 存货 固定资产——净额 长期股权投资——S公司 长期债权投资——南方公司 南方公司 2 520 000 120 000 208 000 （1400 000） （304 000） (80 000) (184 000) 880 000 600 000 (640 000) 840000 108 000 - 160 000 320 000 1520 000 1372 000 - S公司 2000 000 - - (1200 000) (160 000) - (240 000) 400 000 400 000 (320 000) 480 000 324000 20 000 120 000 200 000 1360 000 - 376 000 资产合计 应付账款 应付债券利息 10%的应付债券 股本，每股面值1元 资本公积 未分配利润 权益合计 3480 000 200 000 40 000 800 000 160 000 1440 000 840000 3480 000 2400 000 320 000 - - ‘ 160 000 1440 000 480 000 2400 000 南方公司于2004年以账面价值收购S公司的股权，当时，S公司资产与负债的账面价值与其公允价值相同。 其他资料：
（1）南方公司采用权益法处理其对S公司的长期股权投资
（2）2007年联属公司间的销售收入共计200 000元。除了S公司寄给南方公司清偿账款的支票40 000元到12月31日扔在寄送途中，南方公司未收到之外，公司间的账款当年年底时已经付清。
（3）购自南方公司的存货，2006年12月31日仍有48000元未实现的利润，在2007年12月31日仍有60 000元未实现的利润。
（4）S公司于2005年1月2日将尚有6年剩余使用年限的设备出售给南方公司，获利96000元。南方公司扔在使用该项设备。
（5）南方公司于2007年7月1日出售固定资产给S公司，其中，不计提折旧的固定资产获利40 000元，计提折旧的固定资产（尚有10年使用年限）获利80 000元。
（6）S公司于2007年7月1日在公开市场上以376000元加计应急利息20000元购入南方公司面值400 000元，年利率10%的公司债券。债券付息日是1月1日和7月1日，并与2012年1月1日到期。 要求：要求编制全部合并抵消和调整分录。 答案：
合并抵消分录和调整分录： 借：投资收益 208 000
长期股权投资——S公司 32 000
少数股东权益 80 000 贷：股利 320 000 借：主营业务收入 200 000
贷：主营业务成本 200 000 借：银行存款 40000
贷：应收账款——S公司 40 000 借：长期股权投资——S公司 48000 贷：主营业务成本 48000 借：主营业务成本 60 000 贷：存货 60 000 借：累计折旧 32 000
少数股东权益 16000 长期股权投资 48000 贷：固定资产 96000 借：累计折旧 16000 贷：折旧费用 16000 借：营业外收入 120 000 贷：固定资产 120 000 借：累计折旧 4000
贷：折旧费用 4000
借：应付债券——面值（母公司） 400 000
贷：长期债权投资（子公司） 376 000 债券赎回收益（母公司） 24000 借：应付债券利息 20000
贷：应收债券利息 20 000=400000*10%/2 借：股本 160 000
资本公积 1440 000 未分配利润 400 000
贷：长期股权投资 1500 000 少数股东权益 500 000
借：少数股东收益 104 000=（400 000+16 000）*25%
贷：少数股东权益 104 000
作业题七参考答案
一、单项选择题
A D A C D B A B D C 二、多项选择题
BDE/ AB/ AD/ CD/ ABDC/ AB/ AD/ ABCDE/ ABE/ BC 三、判断题
×√√××√×√√√ 四、简答题
1.简述我国和解整顿程序的主要内容。 参考答案： 1）和解整顿申请 2）提出和解协议草案 3）达成和解协议 4）和解协议生效
5）实施整顿 6）和解整顿程序终结
2.简述个别物价变动与一般物价变动的联系与区别。 参考答案：
联系：个别物价的普遍涨跌会导致一般物价水平的涨跌，因此一般应以个别为基础，反过来又对个别施加影响；
区别：个别物价变动与交换并存，一般物价变动与纸币的流通有关，并常与通货膨胀或通货紧缩连在一起。 3.简述商誉和负商誉的性质。 参考答案：
当投资方按被投资方净资产的账面价值或公允价值购买对方的股权时，长期股权投资的成本正好等于被投资企业的净资产的账面价值或公允价值。但当投资方长期股权投资成本大于或小于被投资企业净资产的账面价值或公允价值时，就会产生商誉和负商誉。商誉的处理在每年年末进行评估，发生减值时确认损失，负商誉一般不进行确认，对出现的负商誉金额，首先分配给除有价证券外的非流动资产，余额计入当期损益。
五、名词解释 1.未担保余值
参考答案：是指租赁期限届满时租赁资产余值减去就出租人而言的担保余值后的余额。 2.分部报告 参考答案：
分部报告是指企业的经营分部和地区分部为主体的编制的提供分部信息的财务报告。 3.破产 参考答案：
破产是指经济活动的彻底失败，从法律意识上来看，则债务人不能清偿到期债务时，为了维护债权人及债务人的利益，由法院强制执行其全部财产，公平清偿全体债权人的一种特定的法律程序。 4.资本保全 参考答案：
资本保全是指依据资本循环规律，运用一定方法，通过对资本循环时投入的资本量与资本循环结束时收回的资本量进行比较，来保证投入资本价值量的完整和再生产的正常进行。 六、综合计算题
1.2007年，南方公司甲分部发生的广告费40 000元，其中由总部与乙各分摊25%；此外，总部退休保险费用和一般管理费用分别是50 000元和200 000元，这些费用已经支出，其中，甲分部和乙分部分别承担其中的30%。
要求：进行相关的会计处理。 答案：
广告费的会计处理如下：
甲分部：借：营业费用——广告费 20 000
