2012年注册会计师考试辅导 税 10、
法
【正确答案】：A
【答案解析】：房地产的交换发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。
【5127】
11、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；选项B，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税；选项D，向居民供热并向居民收取采暖费的企业暂免征收房产税，不是所有供热企业使用的房产都免征房产税的。
【5128】
12、
【正确答案】：C
【答案解析】：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。
【5129】
13、
【正确答案】：A
【答案解析】：应纳车辆购置税＝（120000＋2000＋6000＋6000）÷1.17×10%＝11452.99（元）
【5130】
14、
【正确答案】：B
【答案解析】：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
【5131】
15、
【正确答案】：D
【答案解析】：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，所以甲企业应缴纳印花税=（300+260）×0.3‰×10000=1680（元）。
【5132】
16、
【正确答案】：D
【答案解析】：应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。
【5133】
17、
【正确答案】：A
第13页
2012年注册会计师考试辅导 税 法
【答案解析】：选项B，受让农村土地承包经营权的，免征契税；选项C，以实物交换房屋的，应当以房屋的价格作为契税的计税依据；选项D，承受国有土地使用权所支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。
【5134】
18、
【正确答案】：D
【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
【5135】
19、
【正确答案】：A
【答案解析】：企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均计入各年度应纳税所得额。
【5136】
20、
【正确答案】：A
【答案解析】：沈阳分支机构分摊比例＝0.35×（80÷（80＋60））＋0.35×（30÷（30＋40））＋0.30×（40÷（40＋60））＝47%
沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60（万元）
【5137】
21、
【正确答案】：A
【答案解析】：80000元为工资薪金所得，应缴纳个人所得税=[（80000/12-2000）×15%-125]×8+[（80000/12-3500）×10%-105]×4=5446.67（元）
【5138】
22、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。
【5140】
23、
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
【5143】
24、
【正确答案】：D
第14页
2012年注册会计师考试辅导 税 法
【答案解析】：选项D，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【5146】
25、
【正确答案】：C
【答案解析】：税务行政处罚的种类有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票，不包括注销一般纳税人资格。
【5147】
二、多项选择题 1、
【正确答案】：BC
【答案解析】：增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收。
【5149】
2、
【正确答案】：AC
【答案解析】：增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受增值税即征即退政策。
【5150】
3、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税（教材102页）。
【5151】
4、
【正确答案】：AC
【答案解析】：自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照《营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。
纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。 应纳的营业税=（3000-2200）×5%=40（万元）
应纳的增值税=500/(1+4%)×4%×50%=9.62（万元）
【5152】
第15页
2012年注册会计师考试辅导 税 5、
法
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：上述选项均不需要缴纳营业税。
【5154】
6、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税： （1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的； （2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；
（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
【5155】
7、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。
【5159】
8、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。
【5160】
9、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。
【5161】
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。
（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
（4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【5162】
第16页
