2）提供劳务交易的结果不能可靠估计。企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠地估计的，应当分别下列情况处理：
①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本，不确认利润。
②已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本结转成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
（3）让渡资产使用权收入的确认
让渡本企业资产使用权取得的收入主要包括利息收入、使用费收入等。 利息收入和使用费收入应按下列确认原则进行确认：
①相关的经济利益很可能流入企业。②收入的金额能够可靠地计量。
3、存在现金折扣、商业折扣和销售折让情况下如何进行销售的会计处理？
答：现金折扣是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，现金折扣在实际发生时计入财务费用。即借记“财务费用”科目，贷记“应收账款”科目。
商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的客户，在商品价目单所列的价格上给予一定的扣除。如5%、10%、20%等表示。是企业常用的一种促销手段。在进行销售的会计处理时，将销售价格扣除商业折扣后金额作为销售收入入账，因此，企业发生商业折扣时，无需单独进行会计处理。
销售折让是指企业在销售商品时，因商品品种、质量等原因在价格上给予买方的减让。销售折让可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在企业确认收入之后。发生在收入确认之前的销售折让，其处理相当于商业折扣，只要按扣除销售折让后的净额确认销售收入即可，无需专门作账务处理；销售折让发生在企业确认收入之后，应在实际发生时冲减当期的收入。发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”账户的“销项税额”专栏。
4、销售退回的方式有哪几种，各种方式下如何确认销售收入？
答：销售退回是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回可能发生在企业确认收入之前，这时只要将已记入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户即可；如销售退回发生在企业确认收入之后，无论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”账户的“销项税额”专栏。
属于资产负债表日后事项的销售退回，按下列原则处理：
①涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”账户核算。该账户的贷方或借方余额，转入“利润分配——未分配利润”账户
②涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”账户核算。 ③不涉及损益及利润分配的事项调整相关账户。
④通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字。
5、采用完工百分比法如何确认企业的劳务收入？
答：完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完成进度确认收入和费用的方法。在资产负债表日，企业确定提供劳务交易的完成进度可以采用以下方法确定：
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①已完工作的测量。这是一种比较专业的测量法，由专业测量师对已经完成的工作或工程进行测量，并按一定方法计算劳务的完成程度。
②已经提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定。 ③已经发生的成本占估计总成本的比例。
在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费期用应按下列公式计算： 本期确认的收入＝劳务收入总额×本期末止劳务的完成程度－以前间已确认的收入 本期确认的费用＝劳务估计总成本×本期间末止劳务的完成程度-以前期间已确认的费用
6、其他业务收入主要包括哪些内容？
答：他业务收入是指企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，其内容主要包括除商品销售或提供劳务以外的原材料销售、包装物出租和出售、无形资产出租、固定资产出租、投资性房地产出租、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等业务所取得的收入。
第十二章 费用
1. 费用、成本、支出三者之间的关系如何？
费用与成本既有区别又有联系。企业一定期间发生的费用，为生产一定种类和一定数量的产品所发生的部分，构成产品的生产成本。成本一般指生产产品所付出的代价，即产品的制造成本，包括生产产品的直接材料、直接人工、其他直接支出以及制造费用。但两者也有区别，生产费用通常指某一时期(月、季、年)内实际发生的费用，与一定的会计期间相联系；而产品成本则反映的是某一时期某种产品所应负担的费用，与一定种类和数量的产品相联系。
费用还与支出相联系。支出指企业在生产经营过程中为获得资产、清偿债务、缴纳税金、分配利润而发生的资源的流出。在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润分配性支出四大类。从狭义上讲，支出中凡同本企业取得营业收入有关的部分，即可表现为或转化为费用，而凡是与本企业取得营业收入无关的支出，则不能列为费用。
综上所述，费用是资产的耗费，其目的是为了取得营业收入获得更多的新资产。成本则是对象化了的费用。费用有时与支出相伴随，但支出却不一定是当期的费用。
2.费用分类的主要方法及意义
（1）按费用的经济内容分类，分为：外购材料费用、外购燃料及动力费用、职工薪酬费用、折旧费用、利息支出、 税金、其他支出。该分类反映了费用的要素构成，说明企业在日常活动中指出了那些费用。
（2）按费用的经济用途分类，分为：生产成本或劳务成本；期间费用。该分类反映了费用的具体用途和他们与产品以及损益的关系。
（3）按费用与产品的关系分类，分为：直接费用和间接费用。将费用分为直接费用和间接费用，对于正确组织产品成本核算有着重要的意义。
（4）按费用与产品产量的关系分类，分为：变动费用和固定费用。该分类为进行费用分析，降低产品成本提供了可靠的依据。
3.制造成本法下的产品成本主要由哪些内容构成？
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制造成本法下的产品成本包括以下内容：
（1）直接材料，是指企业在生产产品或提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品和有助于产品形成的辅助材料。
（2）直接人工，是指企业在生产产品和提供劳务过程中所耗费的，直接用于产品生产的工人的职工薪酬。
（3）制造费用，是指企业为组织和管理车间的生产而发生的各项费用，包括职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
4.期间费用包括的内容主要有哪些？
期间费用是指企业本期发生的，不能直接或间接归入某种产品、劳务成本的，应当由本期收入得到补偿的费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。
管理费用，是指企业为组织和管理生产经营所发生的各项管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的费用
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等费用。
财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
5.生产费用如何进行归集与分配
生产费用的归集和分配，其程序可分为以下四步：
（1）对企业的各项耗费进行审核和控制，确定各项费用是否应该计入生产成本。 （2）将应计入产品生产成本的费用在本期和以后各期产品之间进行分配。
（3）将本期生产成本按成本核算对象进行归集和分配，并按成本项目分别反映。 （4）将月初在产品与本月生产成本的合计数在本期完工产品与期末在产品之间进行分配。
第十三章 利 润
1、企业利润总额的组成内容有哪些？
答：润的构成主要是指营业利润、利润总额、净利润的构成。
营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益（-净损失）+投资收益（-净损失）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用
2、营业外收入和营业外支出与营业利润有何区别？
答：营业外收入是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各种收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入等。营业外收入实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。
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营业外支出是指企业与生产经营活动没有直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。营业外支出与营业外收入不存在配比关系，但它会给企业增加开支，应从企业实现的利润总额中扣除。
营业利润是将企业某一会计期间日常活动获得的营业收入、公允价值变动收益、投资收益等收入扣除日常活动中与其相关所发生的营业成本、营业税金、期间费用、资产减值损失、公允价值变动损失、投资损失等费用、成本的结果，是企业利润的主要来源。其中营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。
营业利润加上营业外收入减去营业外支出构成利润总额。
3、什么是资产、负债的计税基础？
答：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。也就是说，该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额。即
资产的计税基础=未来可税前列支的金额
资产负债表日某资产的计税基础=取得时的计税价格-以前期间已税前列支的金额。 负债的计税基础是指其账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支的金额,即：负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
4、暂时性差异的类型有哪几种？
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两种类型。
1)应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致未来期间增加应税金额的暂时性差异。即该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额。进而增加转回期间的应交所得税金额。具体来说，应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
（1）对一项资产来说，当其账面价值大于其计税基础时，产生了应纳税暂时性差异。（2）对一项负债来说，当其账面价值小于其计税基础时，产生了应纳税暂时性差异。 2）可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。即该差异在未来期间转回时，会抵减转回期间的应纳税所得额，进而减少转回期间的应交所得税金额。具体来说，可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况：
（1）对一项资产来说，当其账面价值小于其计税基础时，产生了可抵扣暂时性差异。 （2）对一项负债来说，当其账面价值大于其计税基础时，产生了可抵扣暂时性差异。
5、什么是资产负债表债务法？
答：资产负债表债务法就是在资产负债表日，对资产或负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础的不同而产生的差异，确定资产负债表中递延所得税负债或递延所得税资产应有余额，并与期初递延所得税负债或递延所得税资产的余额相比，进一步确认递延所得税负债或递延所得税资产金额或应予转销的金额，并在此基础上确认所得税费用的方法。
6、如何计算利润表中的所得税费用？
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