析程序的结果
42.坏账准备的实质性程序 （1）核对坏账准备报表数与总账数、明细账数是否相符（2）审查坏账准备的计提（3）审查坏账损失（4）审查长期挂账应收款项（5）检查函证的结果（6）实施分析程序（7）确定坏账准备在资产负债表上的披露是否恰当 43.应收票据的实质性程序 （1）核对应收票据总账与明细账是否相符（2）获取或编制应收票据明细表（3）监盘库存票据（4）函证应收票据（5）检查应收票据的利息收入（6）审查已贴现的应收票据（7）审查外币结算的应收票据（8）确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当
44.预收账款的实质性程序 （1）获取或编制预收账款明细表（2）审查预收账款期末余额的真实性、正确性（3）函证应收账款（4）审查有关账款处理的正确性、完整性（5）结合销售业务进行审查，查明有无将预收账款作为销售收入入账的情况、防止企业高估收入、低估负债，粉饰财务状况（6）审查预收账款长期挂账的原因，并做出记录，必要时提请被审计单位予以调整（7）对税法规定应予纳税的预收销售款，结合应交税金项目，检查是否及时、足额计缴有关税金（8）确定与收货款是否已在资产负债表上作恰当披露
45.应交税费的实质性程序 （1）获取或编制应交税费明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、总账数和明细账合计数是否相符（2）查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围和期限，确认其在被审计期间内的应纳税的内容（3）核对期初未交税费与税务机关的认定数是否一致，如有差额，应查明原因并做出记录，必要是提请被审计单位适当调整（4）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面情况进行核对（5）检查应交增值税的计算是否正确（6）检查应交营业税的计算是否正确（7）检查应交消费税是否正确（8）检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理（9）检查应交城市维护建设税的计算是否正确（10）检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理（11）检查企业应交所得税（12）检查应交车船牌照税和房产税的计算是否正确（13）检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确（14）确定本期应交纳的税款（15）确定应交税费是否已在资产负债表上作恰当披露 46.采购与付款循环的主要业务活动 （1）请购商品（2）编制订购单（3）验收商品（4）存储已验收的商品（5）编制付款凭单（6）付款（7）会计记录 47.采购与付款循环的主要凭证 （1）请购单（2）订购单（3）验收单（4）购货发票（5）付款凭单（6）转账凭证（7）付款凭证（8）应付账款明细账和总账（9）现金日记账和银行存款日记账（10）卖方对账单 48 采购与付款循环的内部控制 （1）职责分离控制（2）请够控制（3）订货控制（4）验收控
制（5）应付账款的控制（6）付款控制 49.采购与付款循环审计的目标 （1）真实性（2）完整性（3）所有权（4）估价（5）截止（6）披露
50.采购与付款循环的内部控制测试 （1）关于职责分离的控制的测试（2）关于请购控制的测试（3）关于订货控制的测试（4）关于验收控制的测试（5）关于应付账款控制的测试（6）关于付款控制的测试 51.固定资产的实质性程序 （1）索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表（2）分析程序（3）固定资产增加的审查（4）固定资产减少的审查（5）对固定资产进行实地观察（6）调查未使用和不需要的固定资产（7）检查固定资产的抵押、担保情况（8）检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 52.累积折旧的实质性程序 （1）编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表（2）对固定资产累计折旧的分析程序（3）审查被审计单位固定资产折旧政策的执行情况（4）固定资产折旧计算和分配的审查（5）将累计折旧账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细帐户的借方比较，以查明所计提折旧金额是否全部摊入本期产品成本费用（6）检查累计折旧的披露是否恰当 53.货币资金控制规范 （1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理（2）现金、银行存款的管理应当符合法律要求（3）与货币资金有管的票据的购买保管使用销毁的等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效
54.货币资金的特点 （1）与货币资金有关的经济业务发生频繁（2）企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关
55.货币资金审计涉及的凭证和会计记录 （1）现金盘点表（2）银行对账单（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿 56.现金的审计目标 （1）确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有（2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否已记录完毕（3）确定金额是否正确（4）确定现金在财务报表上的披露是否恰当 57.现金的实质性测试 （1）核对现金日记账与总账的余额是否相符（2）盘点库存现金（3）抽查大额现金收支（4）审查现金收支的正确截止日期（5）审查外币现金的折算是否正确（6）确定现金是否在资产负债表上恰当披露 58.现金的内部控制测试 （1）了解现金内部控制 2.抽取并检查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证4.抽取一定时间的库存现金日记账与总账核对5.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 6.评价库存现金的内部控制 59.银行存款的内部控制测试 （1）了解银行存款的内部控制制度（2）抽取并审查收款凭证
（3）抽取并审查付款凭证（4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对（5）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正常编制并经复核（6）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致（7）评价银行存款的内部控制制度
60.银行存款实质性测试程序 （1）核对银行存款日记账与总账的余额是否相符（2）执行分析性复核程序（3）取得并审查银行存款余额调节表（4）函证银行存款余额（5）审查一年以上定期存款或限定用途存款（6）抽查大额银行存款的收支（7）审查银行存款收支的正确截止日期（8）审查外币银行存款的折算是否正确（9）确定银行存款是否在资产负债表上被恰当披露 61.资产负债表日后调整事项 （一）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债（二）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额（三）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入（四）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错 62.适用于执行公共业务的职业会计师 （1）鉴证业务的独立性（实质上独立，形式上独立）（2）专业胜任能力以及与利用非会计师有关的责任（3）收费和佣金（4）与公共会计师业务不相容的活动（5）客户的资金（6）与其他执行公共业务的职业会计师的关系（7）广告与招揽 63.注师职业道德准则内容 （1）独立、客观、公正原则（2）专业胜任能力与技术规范（3）对客户的责任（4）对同行的责任（5）其他责任 64.法律责任的重要性 （1）法律责任决定审计职业地位（2）法律责任影响审计执业质量（3）法律责任促进审计职业发展 65.注师法律责任的成因 （1）被审计单位的责任a错误与舞弊b经营失败（2）注师的责任a违约b过失c欺诈 66.注师承担过错责任的构成要件 （1）违法行为（2损害结果（3）因果关系（4）主观过错 67.注师承担公平责任的构成要件 （1）加害行为（2）损害结果（3）因果关系（4）双方均无过错（5）对无过错出具不恰当意见报告，法律未规定无过错责任（6）若注师不承担民事责任则显失公平 68.避免法律诉讼的对策 （1）职业界应采取的对策：a开展审计理论研究b完善审计准则c建立保护注师的机制d加强与法律界、使用者的沟通e鼓励注师和会计师事务所应对诉讼（2）事务所：a聘用和委派具有胜任能力的注师b建立良好的质量控制机制c慎重的接受委托d提取风险基金和购买责任保险e聘请有经验的律师（3）注师：a保持独立性b签订审计业务约定书c严格遵守审计准则、职业道德准则d进行高质量的审计e取得管理当局声明书和律师声明书
69.设立验资的审验程序 （1）货币出资的审验程序（2）实物出资的审验程序（3）知
识产权、土地使用权出资的审验程序（4）以净资产折合实收资本的审验程序（5）外商投资企业设立验资的特殊审验程序（6）其他需要关注的事项
70.变更验资的取证与审验程序 （1）变更验资的取证（2）变更验资的审验程序 71.财务报表审阅程序 （1）了解被审单位及其环境（2）询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例（3）询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序（4询问财务报表中所有的重要的认定（5）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目（6）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施（7）阅读财务报表，以考虑是否遵守指明的编制基础（8）获取其他注师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告
1、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的关系？ 答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民意审计，并形成了三类审计组织结构，
国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：
（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位（3）审计监督的性质不同（4）审计实施手段不同。国有审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计（5）审计的独立性不同。；国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。 2、什么是审计关系人？它包括哪些内容？ 答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。 审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。 审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 3、如何理解审计的基本特点？ 答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。 审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关系？ 答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。
审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
5、在审计工作中，具体能发挥哪些作用？ 答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。 审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。 审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。
6、审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？ 按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。
内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。
民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。
7、审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？ 答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。
财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。
经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。 经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。 8、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？ 注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。
审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有报告；法规、行政法规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记帐；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业日新月异景财务资料；资产评估。
其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表”。
9、什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？ 答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。 10、民间审计人员对客户有何责任？ 答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。第二，保密的责任。第三，按规定标准收费的责任。 11、民间审计人员同行有何责任？ 答：第一，配合同行工作。第二，不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。 12、民间审计人员怎预防法律责任？ 答：（1）遵循专业标准和职业道德要求（2）谨慎选择委托单位（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度（4）严格签订审计业务约定书（5）深入了解委托单位的业务（6）提取风险基金或购买责任保险。
13、什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系有哪三个层次？ 答：独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由以下层次构成，即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。 （1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲（2）独立审计基本准则是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。
14、什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？
答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务约定书应具备以下基本内容：
（1）签约双方名称（2）审计目的（3）审计范围（4）双方的
责任和义务（5）出具审计报告的时间要求（6）审计收费（7）审计报告的使用责任（8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项。
15、什么是审计风险？具体内容有哪些？ 答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 16、什么是审计证据？有何特点？ 答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。 审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。
17、审计证据的充分性与哪些方面有关？ 答：审计证据的充分性与以下几方面有关：（1）审计项目的重要程度（2）审计风险（3）审计证据的类型（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。
18、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审计？ 答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。 对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：
（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠（2）获取和审计证据是否充分有效（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准（4）审计结论是否恰当。 19、简述内部控制及包含的要素？ 答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驶和支配。
内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。
20、简要说明经济业务处理过程分工的要点？ 答：经济业务处理过程分工的要点是（1）经济业务的授权及其执行必须分工（2）经济业务的执行及其审核必须分工（3）经济业务的执行及其记录必须分工（4）经济业务的记录及其审核必须分工。
21、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及优缺点？ 答：（1）方字描述法要点：①叙述信息的来源。②叙述信息的处理③叙述信息的存储④叙述关键控制点所在。优点：灵活、简便、易行。缺点：较为抽象，细节难辩。
（2）调查表法要点：①根据审计目的确定调查事项。②表列项目标准规范。③关键控制点分别列项。④易于判断选择。优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。
（3）流程图法要点：①依据系统确定分工。②标明分工界定控
制。③图示符合衔接规范④流程线路清晰易见。⑤会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
22、什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？ 答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 23、设计样本时，应考虑哪些基本要素？ 答：考虑以下基本因素：（1）审计目的。（2）审计对象总体与抽样单位。（3）抽样风险与非抽样风险。（4）可容忍误差。（5）可信赖程度。（6）预期总体误差。（7）分层。 24、什么是审计报告？它是如何进行分类的？ 审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。 审计报告的种类如下：
（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告（2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告（3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。 25、民间审计报告都有哪些内容和类型？ 答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”，其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。 民间审计报告的类型有：
（1）无保留意见的审计报告（2）保留意见的审计报告（3）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告。 26、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？ 答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：
（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。
27、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？ 答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足： （1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。
28、注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？ 答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：
（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整（2）会计报表
严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。
29、什么是管理建议书？一般包括的基本结构和内容有哪些？ 答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。 管理建议书的基本结构和内容包括：
（1）标题。标题统一为“管理建议书”（2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局（3）审计目的、会计责任与审计责任（4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见（5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷（6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及影响和改进建议。 30、管理建议书与审计报告有何区别？ 答：管理建议书与审计报告的区别是：
（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任（3）影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。 ? 审计风险影响范围不同分为：审计职业风险、审计项目风险
? 审计风险的组成：重大错报风险（被审单位）、检查风险（注册会计师）
? 抽样风险在控制测试中的类型：信赖过度风险（影响审计工作效果）和信赖不足风险（效率）
? 抽样风险在细节测试中的类型：误受风险（效果）和误拒风险（效率）
? 审计风险中与抽样无关的所有风险均属于非抽样风险 ? 抽样风险与样本的选择的规模成反方向的变动关系 ? 选取样本的基本方法：随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样、随意选样
? 属性抽样方法有：固定样本量抽样、停-走抽样、发现抽样
? 实施细节测试常用的统计抽样方法：传统的变量抽样法（平均数估计抽样、差额估计抽样、比率抽样）、PPS抽样 ?
PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。 ? 使用PPS抽样时，抽样风险允许限度小于或等于样本设计时使用的可容忍错报
? 项目审计过程分为：审计计划阶段、审计测试阶段（审计实施阶段即取证）、期末审计阶段（审计终结阶段） ?
了解被审计单位及其环境的方法：风险评估程序、其他审计程序
? 特别风险的判断依据：风险的性质、潜在错报的重要程度、发生的可能性
? 内部控制的目的是评价被审计单位内部控制的设计合理性和是否被执行
? 审计工作记录方式：文字叙述法、内部控制流程图法、调查表法
? 特别风险的判断依据是潜在错报的重要程度和发生的可能性
? 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
? 实质性程序的性质：实质性程序的类型及其组合。类型包括细节测试和实质性分析程序
? 《一般公认审计准则》：一般准则；外勤工作准则；报告准则
? 注师继续教育形式：有组织形式；其他形式
? 注师继续教育以两年为一个考核周期，每个周期学时不得少于80，每年不得少于60
? 管理曾负责编制财务报表，并受到治理层的监督 ?
注师行政处罚：警告、暂停执业、吊销注册会计师证；会计师事务所：警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销。民事责任主要是赔偿受害人损失
? 因违约过失可能是注师负行政责任和民事责任；因欺诈可能使注师负民事责任和刑事责任
? 验资的过程：验资计划阶段、验资实施阶段、验资报告阶段
? 验资分类：设立验资；变更验资
? 验资工作底稿的分类：综合类工作底稿；业务类工作底稿；备查类工作底搞
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验资报告要素：标题；收件人；范围段；意见段；说明段；附件；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称；地址及盖章；报告日期
? 注师提供的保证水平低于在财务报表审计业务中提供的保证水平
