学习中心： 院校学号： 姓名
东 北 大 学 继 续 教 育 学 院
审计学 试 卷（作业考核 线下） B 卷（共 4 页）
总分 题号 得分 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 注：请您单面打印，使用黑色或蓝色笔，手写完成作业。杜绝打印，抄袭作业。
一单项选择题（共15分，每题1.5分）
1. 在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任会计师了解（ D ）。 A．审计重要性水平 B．函证回函情况
C．存货盘点计划 D．企业管理当局的品行 2. 有关审计证据可靠性的下列表述中注册会计师认同的是（ B ）。 A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱
B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性
C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D．环境证据比口头证据更重要，属于基本证据，可靠性较强 3. 注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（ D ）。 A．发现异常变动的项目 B．印证各项目的审计结果 C．了解被审计单位的财务状况 D．确定抽样审计应有的样本量 4. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ C）。 A．记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳 B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户 D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客
5. 注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施符合性测试的范围是（ B）。 A．有重大缺陷的内部控制 B．拟信赖的内部控制
C．对会计报表有重大影响的内部控制 D．并未有效运行的内部控制
6. 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（D ）。 A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 7. 注册会计师审计应收帐款的目的，不应包括（ C ）。
A．确定应收帐款的存在性 B．确定应收帐款记录的完整性
C．确定应收帐款的回收期 D．确定应收帐款在会计报表上披露的恰当性
8. 注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ A ）。 A．审查资产负债表日后货币资金支出情况 B．审查资产负债表日前后几天的发票
课程名称: 审计学 1
学习中心： 院校学号： 姓名
C．审查应付帐款、应付票据的函证回函 D．审查购货发票与债权人名单
9. 注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（ B ）。 A．年底应收帐款余额的正确性 B．当年度未入帐销货
C．超额的销货折扣 D．未核准的销货退回
10. 注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是（ C ）。 A．查阅契约、合同 B．查阅会议记录 C．函证应收帐款及应付帐款 D．函证往来银行 二、多项选择题(共20分，每题2分)
1. 有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ABD ）。 A．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 B．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C．“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D．“估价或分摊”认为只与损益表组成要素有关
2. 注册会计师对会计报表审计的审计程序按其运用目的进行分类，可以分为（ ABC ）。 A．对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 B．符合性测试程序 C．实质性测试程序 D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序 3. 下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（ ABD ）。 A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B．相关内部控制及其调查和评价记录
C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录 D．审计报告、管理建议书
4. 关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应（ ABC ）。
A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方
B．实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易 C．提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书 D．在审计报告中提及重大的关联方及其交易
5. 注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑（ ABCD ）。
A．内部审计工作范围是否适当 C．审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 B．相关内部审计工作程序是否适当 D．相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当 6. 注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明（ ABC ）。 A．会计报表审计目的及管理建议书的性质 B．会计责任与审计责任
C．内部控制重大缺陷及其影响程度 D．管理建议书的使用范围及使用责任 7. 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（ AC ）。 A．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大 8. 对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查（ ABCD ）。
课程名称: 审计学 2
学习中心： 院校学号： 姓名
A．销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
9. 注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（ BC ）。 A．实地观察与抽查购货 B．抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 C．查阅验收部门的业务记录 D．了解购货的保险情况和存货保护措施
10. 对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有（ BC ）。 A．固定资产的租赁合同、协议 B．“固定资产”帐户的核算情况 C．租入固定资产提取的折旧额是否正确 D．租入固定资产有无变相馈赠情况 三、判断下列说法是否正确(共15分，每题1.5分)
1. 如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。（√）
2. 注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（√ ）
3. 注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。（×）
4. 注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。（× ）
5. 初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（√ ）
6.. 在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。（ ×）
7. 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款帐户数额为准。（ ×）
8. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。（× ）
9. 若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。（ × ）
10. 注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。（ × ） 四、简答题(共50分，每题10分) 1. 什么是独立性？
答：独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
课程名称: 审计学 3
学习中心： 院校学号： 姓名
2. 审计证据可靠性有哪些判断原则？
答：注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。此类证据如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。相反，从其他来源获取的审计证据，由于证据提供者与被审计单位存在经济或行政关系等原因，其可靠性应受到质疑。此类证据如被审计单位内部的会计记录、会议记录等。②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯地执行，会计记录的可信赖程度将会增加。如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。例如，如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据。③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。例如，注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。间接获取的证据有被涂改及伪造的可能性，降低了可信赖程度。推论得出的审计证据，其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响。④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。例如，会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠。口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供一些重要线索，为进一步调查确认所用。如注册会计师在对应收账款进行账龄分析后，可以向应收账款负责人询问逾期应收账款收回的可能性。如果该负责人的意见与注册会计师自行估计的坏账损失基本一致，则这一口头证据就可成为证实注册会计师对有关坏账损失的判断的重要证据。但在一般情况下，口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。注册会计师可审查原件是否有被涂改或伪造的迹象，排除伪证，提高证据的可信赖程度。而传真件或复印件容易是变造或伪造的结果，可靠性较低。注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。例如，审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。同样，如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不可靠。例如，如果注册会计师无法区分人造玉石与天然玉石，那么他对天然玉石存货的检查就不可能提供有关天然玉石是否实际存在的可靠证据。
课程名称: 审计学 4
学习中心： 院校学号： 姓名
3. 什么是内部控制？内部控制有哪些要素？
答：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
内部控制包括下列要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素。
4. 什么是审计抽样？
答：审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取 的机会。通过获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。
5. 什么是审计报告？审计报告有哪些类型？
答：审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可分为无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
课程名称: 审计学 5
