【结论】处置时计入投资收益的金额＝出售时的公允价值－初始入账金额举例： 确认的投资收益＝出售的公允价值－取得时的成本
您画的这个取得时候100万，期末时候105万，出售时候120的例题，1.这个期末时候的怎么理解啊，难道这个是
出售时的账面余额吗，我看好多例题都会涉及月末多少钱。2.出售时候的账面余额和期末有什么关系吗？ 3.确认投资收益时候是分两段的，做题时候是不是直接按结论说的那样，出售时候的公允价值-取得时候的成本算出确认的投资收益？还是做题的时候也需要分两段得出投资收益？
1、交易性金融资产期末是按公允价值计量的，这个105就是我们将原账面价值从100调整到105。这也是它的账面
余额，如后期没有公允价变动，则这个金额也是我们第一步确认投资收益时的账面价值。
2、这个问题，在1中已表述，如后期没有公允价变动，则这个金额也是我们第一步确认投资收益时的账面价值。 3、如果熟悉的话，二个分录是可以合并的，如果是要求计算，不要我们写分录，也可以用售价减去初始投资成本，
这个金额就是出售时确认的投资收益的金额。
单选题
2、甲公司2010年7月1日购入乙公司2010年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未支付的债券利息40万元），另支付交易费用20万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2010年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。A、-20 B、20 C、40 D、60 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核交易性金融资产持有期间的处理。本题的分录是： 借：交易性金融资产 2060 应收利息 40 投资收益20 贷：银行存款 2120
借：银行存款 40贷：应收利息 40
借：应收利息 40（2000×4％×6/12）贷：投资收益 40
借：银行存款 40贷：应收利息40根据分录分析，确认的投资收益＝-20+40＝20（万元），答案是B。 单选题 4、A公司2010年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为5元。2011年2月B公司对其宣告分派现金股利3万元。3月31日该股票的市价为每股6元，则2011年1～3月份A公司确认的投资收益为（ ）万元。A、18 B、7.5 C、3 D、0
【正确答案】 C【答案解析】A公司持有交易性金融资产期间被投资单位对其宣告分派的现金股利应确认为投资收益。3月31日按公允价值计价时产生的损益记入“公允价值变动损益”科目，不记入“投资收益”科目。
B公司于2010年3月20日购买甲公司股票100万股，成交价格每股9元，作为交易性金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票公允价值每股10元。则2010年6月30日交易性金融
资产期末账面余额为（ ）万元。A.1 372.5
B.1 000C.546.25D.1 316.25【正确答案】B【答案解析】2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额＝100×10＝1 000（万元）。
交易性金融资产期末账面余额怎么计算？没看懂解析什么意思.交易性金融资产是按公允价值计量的，期末账面余额也就是期末的公允价值，故期末账面余额＝每股公允价值*购入的股数 求分录
购入时借：交易性金融资产-成本 900 投资收益 22.5 贷：银行存款 922.5 收到现金股利
借：应收股利 37.5 贷：投资收益 37.5 借：银行存款 37.5 贷：应收股利 37.5 6月10日公允价值变动
借：交易性金融资产-公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 2010年6月30日交易性金融资产期末账面余额=900+100=1000
10、下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有（ ）。 A、交易性金融资产账面价值与公允价值的差额 B、出售部分交易性金融资产
C、确认分期付息债券利息 D、被投资单位宣告现金股利 【正确答案】 AB【答案解析】 A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（或作相反分录） B.出售部分交易性金融资产
借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益（或借记） C.确认分期会付息债券利息
借：财务费用(债券的利息是企业融资造成的，就像和银行借钱是一样的道理，需要支付利息，而利息一般计入财务费用（资本化的计入在建工程） 贷：应付利息
D.被投资单位宣告现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
交易性金融资产的账面价值是成本和公允价值变动两个明细科目的金额合计。确认投资收益时不影响交易性金融资产的账面余额。
11、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（ ）。
A、企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B、支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目
C、企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 D、资产负债表日，公允价值变动计入当期损益 【正确答案】 BCD【答案解析】A选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。
2、2011年9月2日，A公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为1 325万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为1 250万元，公允价值变动（借方）10万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券的净收益为（ ）万元。A、20 B、65 C、75 D、125 【正确答案】 B【答案解析】 出售该债券的净收益＝1 325－（1 250＋10）＝65（万元）。
出售该交易性金融资产的分录为：借：银行存款 1 325贷：交易性金融资产——成本 1 250——公允价值变动 10
投资收益 65 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10
3、某企业2010年6月以20 100元将3月购入的股票予以出售，该投资购入时的入账价值为20 000元，作为交易性金融资产核算，5月份收到被投资方分配的现金股利500元。则出售该项交易性金融资产时该企业记入“投资收益”科目的金额应为（ ）元。A、100 B、400 C、500 D、600 【正确答案】 A 【答案解析】出售交易性金融资产时，此时交易性金融资产的账面余额为20 000元，投资方的会计处理为： 借：银行存款 20 100贷：交易性金融资产 20 000 投资收益 100 5月收到的被投资方分配的现金股利500元是不是指代垫的部份，不属于持有期间取得. 在购买时已宣告但尚未发放的现金股利，作为代垫的部分来处理，除此之外都算持有期间取得的，应确认投资收益
4、某企业2011年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产累计影响“投资收益”科目的金额为（ ）元。A、6 000 B、3 000 C、2 560 D、2 000 【正确答案】 C
【答案解析】取得的投资收益＝（25 000－10 000－12 000）－200－240＝2 560（元）。 另支付的相关费用不是不需要计入的吗，为什么还要另减去另支付的费用？因为本题问的是企业通过该交易性金融资产
累计影响“投资收益”科目的金额
意思是从购买到出售的所有投资收益都需要计算
为什么要在投资收益科目里减去另支付的相关费用? 因为题目问的持有期间累计获取的投资收益金额 而购入时支付的相关费用是借记投资收益的，所以应该参与计算 5月1日购入时
借：交易性金融资产-成本 10000 投资收益 200 贷：银行存款 10200 5月10日购入时
借：交易性金融资产-成本 12000 投资收益 240贷：银行存款 12240 6月10日转让
借：银行存款 25000贷：交易性金融资产-成本 22000 投资收益 3000
5、甲公司出售了持有的交易性金融资产，售价为2 500万元，出售时，交易性金融资产—成本为借方余额2 400万元，交易性金融资产—公允价值变动为借方余额5万元，求出售时影响利润（ ）万元。 A、100 B、95 C、75 D、85 【正确答案】 B【答案解析】 借：其他货币资金 2 500贷：交易性金融资产——成本 2 400 ——公允价值变动 5 投资收益 95
借：公允价值变动损益 5 贷：投资收益 5
公允价值变动损益和投资收益两个科目都会影响利润， 出售时影响利润=95+5-5=95（万元）。
