法满足每一个人。如果利润高了，员工会要求加工资，税务局要求收取更多税，管理人员就希望将利润报告得低一点。我看我们只能运用会计准则来做判断，只要符合会计准则，我们就可以假设它是符合用户需要的了。
CPAl：这点我倒是同意的。 讨论：
A．为什么审计人员需要了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需要呢?
B．评价CPA2的结论：因为无法确知所有使用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断会计报表是否公允表达。
C．请指出下面的五种报表使用人，每种人的信息需求可能会和其他人的需求产生什么样的潜在冲突。 (1)现有的股东； (2)潜在的投资者； (3)企业内部的工会组织； (4)银行放贷部经理； (5)公司管理层。
2.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
（2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
（6）2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。 要求：
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针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
第四章 审计准则和审计依据
1． 某注册会计师事务所在报刊上刊登迁址公告，其内容为：“本所因业务发展需要，办公地点由A地迁至
B地。本所提供审计，会计咨询，税务代理，管理咨询等服务。本所实力雄厚，在国内会计师事务所中名列前茅，本所人员都有良好的道德风尚，专业技能，将竭诚为客户提供超一流的服务，欢迎广大客户前来洽谈业务。”请问这项迁址公告是否背离《中国注册会计师职业道德准则》的要求，为什么？
第五章 审计证据和审计工作底稿
1、试分析下列每组证据中哪项证据更为可靠，说明原因。
（1） 被审计单位提供的会计资料与询问被审计单位相关人员所做的记录； （2） 律师的询证函与被审计单位管理当局提供的声明书； （3） 销货发票与购货发票；
（4） 审计人员编制的试算平衡表与被审计单位编制的试算平衡表； （5） 资产负债表日的会计资料与期中的同类会计资料。
2、会计师事务所于2009年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2009
年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下：
（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）审计总结；（7）预备调查底稿；（8）符合性测试底稿；（9）实质性测试底稿。 要求：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：
综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 （2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表：
永久性档案 当期档案 （3）请回答会计师事务所应在什么时间对这些审计档案归档保管？对X公司的当期档案至少保存到何年
何月何日？
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第六章 审计计划、重要性和审计风险
1．在传统风险导向时期，某注册会计师在评估被审计单位审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别 审计风险 固有风险 控制风险 1 4% 100% 100% 2 4% 80% 50% 3 2% 100% 100% 4 2% 80% 50% 请回答：（1）上述四种情况的检查风险水平分别是多少？
（2）那种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？
2．什么是重要性，在编制审计计划时，注册会计师应如何对审计重要性进行适当评估？
3、审计准则，重要性水平的应用：
资料：MB股份有限公司是一家国内的上市公司，其2005年12月31日资产负债表上的数据如下： 总资产为45 000 000元，净资产为20 000 000元，应收账款为3 670 000元；期末存货为8 500 000元，银行存款为6 700 000元；利润表上2005年全年的销售收入为19 300 000元，利润为6 980 000元。根据MB股份有限公司1997年董事会的决议，由MN会计师事务所负责MB公司的常年审计，在2005年度的报表审计时，MN会计师事务所按照规定的审计程序实施了审计，并且出具了无保留意见的审计报告。2006年6月国家审计部门指派某审计局对MB公司2005年的财务状况和经营成果重新进行了审计。在审计过程中发现如下问题：应收账款有1500元未发出询证函进行询证，应收账款少记了67 000元：期末存货多出13 500元：现金管理方面存在漏洞，有现金白条45 000元，严重违反财经纪律；销售收入少记52 000元；利润计算有误，应该再加上21 500元。国家审计部门根据上述情况发出通报，批评MN会计师事务所审计报告中的无保留意见存在严重错误。 要求：请你根据这些资料分析国家审计部门的批评是否正确。 （其中：重要性水平确定的比率分别是：总资产为0.5%；净资产为1%；销售收入为1%，利润为5%）
4、 ABC会 计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲 公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复 核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了 审计报告。在审计报
告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
要求：
针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
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第七章 内部控制系统及其评审
1．新华有限公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成以下几项工作： （1）记录总账 （2）记录应付账款明细账 （3）记录应收账款明细账
（4）开具退货拒付通知书 （5）开具支票，以便主观人员签章，并记载现金日记账 （6）调节银行对账单 （7）处理并送存收入的现金
已知三人能力相当，除（4）、（6）工作量较小外，其他几项工作量基本相等，如何分配三人工作，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使三人工作相当。 2．根据内部控制原理，指出下列哪些职务是不相容的：
（1）授权某项经济业务 （2）审查某项经济业务 （3）执行某项经济业务 （4）记录某项经济业务 （5）保管某项财物 （6）记录某项财物 （7）记录明细账 （8）记录日记账 （9）记录总账（10）进行账实核对 3．有关内部控制制度的案例分析：
某电机厂是国有中型企业，主要生产各种规格的电机，全厂现有职工1050人，年销售收入8500万元。该厂的销售流程为：当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，经验收合格后入产成品库。销售科根据销售合同和产成品入库单编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输科办理拖运手续。产品发出后，销售科根据仓库签收后转来的发货通知开具销售发票，并据以登记产成品明细账，并将产成品明细账与销售发票一并送交财务科，财务科将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳员办理货款结算，并进行账务处理。财务科现有人员7人，其中出纳1人，负责现金收付和货款结算及其账务处理；会计4人，其中2人负责明细账记录，1人负责成本核算，1人负责总账记录；此外，还有正副科长各一人，负责全面监督和复核。 要求：说明该电机厂销售业务的内部控制制度存在哪些问题。
4．A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公
司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
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