论文编号：
华南师范大学增城学院
开题报告与写作过程
题 目： 政府绩效审计的应用研究
姓 名： 学 号： 系 别： 08会计系 专业班级： 财务管理 班 指导教师： 职 称： 讲师
华南师范大学增城学院本科毕业论文（设计）开题报告
系 别 学生姓名 题 目 08会计系 学号 专 业 财务管理 指导教师 绩效审计的应用研究 本论文研究的目的、意义及国内外研究现状： 一、 论文研究的目的、意义 （一）研究目的 20世纪80年代，绩效审计随着我国审计署的诞生而进入我国，已有二十多年的发展历史。从近几年来看，随着公众意识的不断提高，国家审计机关和各地审计部门都积极的对政府绩效审计进行实践和创新，取得了一定的成就。尽管我国的绩效审计初步取得了一定的成绩，但是我国政府绩效审计在绩效审计过程中仍然存在着的诸多问题。因此，本文针对我国政府绩效审计现状中出现的问题，分析这些问题产生的原因，通过国内外绩效审计的实践启示，从而提出了改进对我国政府绩效审计的对策，以期推动我国政府绩效审计的实践发展。因此，本文的研究目的主要有以下三个方面：1、分析我国政府绩效审计的现状及存在的问题，深入分析相关问题产生的原因；2、通过对我国政府绩效审计和外国绩效审计的比较分析，找出差距；3、针对问题，提出改进政府绩效审计发展的对策，达到预计拥有的目标。 （二）绩效审计的研究意义有以下几点： 1、绩效审计是当今世界审计界的主流。美国、英国、加拿大等一些发达国家，绩效审计已经成为政府审计工作的重心，有的占其年度总工作量的80%以上，如加拿大的综合审计和美国的绩效审计等。 2、绩效审计是政府审计发展的方向。审计不仅要实行真实性、合法性审计，更应当实行绩效审计，审计本来就应该包括财务审计和绩效审计两个方面，我国审计界对经济效益审计尚处于探索阶段。2002年，李金华审计长在全国审计工作会议上也强调指出：“‘绩效审计’是世界发达国家审计机关的重要任务，我们要抓住机遇，积极在效益审计方面进行探索”。 3、绩效审计兴起将推动我国政府审计事业的发展。开展绩效审计，不仅延伸了审计的范围，拓宽了审计领域，而且还进一步保证了审计内容的连续性和完整性，并通过立法修规建立健全有关审计制度，规范审计主体和审计客体的行为，从而实现绩效审计的法制化、制度化和规范化，提高我国审计理论研究的水平。 二、本论文国内外研究的历史和现状 当前，无论国外还是国内，审计理论界还是审计实务界，从不同角度对绩效审
计进行研究的文献有很多。 （一）国外的研究现状： 1、政府绩效审计比较研究。约翰格林（1985），巴泽磊（1997）,Pollitt(2003),约翰森（2001）等通过比较不同国家、同一国家不同时期的政府绩效审计异同，深化了对绩效审计的理解和认识。 2、整体制度安排下的政府绩效审计研究。哈姆伯格（1989），帕克（1991）,格斯里和帕克（1999）,雅克布斯（1998）等致力于研究整体制度安排与政府绩效审计之间的相互作用关系使该领域成为政府绩效审计的“热门”。詹德隆（2001）研究了新公共管理对政府审计师的影响。莫润（2001）研究额政府绩效审计对公共管理的影响。 3、政府绩效审计角色和作用研究。维特（1991）提出了高水平绩效审计师的概念，认为积极的绩效审计师应具备六大特征。Hepworth（1995）认为，政府绩效审计作为市场机制的替代或补充，决定公共服务的效率性和效果性。Funkhauser(2000)提出，绩效审计能够产生政治后果。Pollitt(2003)在对欧洲误国政府绩效审计开展状况进行调查后认为，政府审计扮演至少四种角色：公共会计师；管理顾问；科学或研究性组织；裁决者。 4、政府审计与政府绩效评估。OMB&GAO等定期对政府绩效评估实施审计监督，有时还独立实施评估，并发表评估报告。 （二）国内的研究现状： 1、政府绩效审计是政府绩效评估的重要组成部分。温美琴、胡贵安（2007）从政府绩效评估、政府绩效审计产生发展的历史视角，分析了政府绩效审计与政府绩效评估产生背景的同一性，兴起原因的一致性内容目标的统一性，统一与政府绩效管理的理论与实践。范伯乃（2005）认为政府绩效审计属于政府绩效评估的范畴，它是政府绩效评估的一种特殊形式。 2、国内政府绩效准则体系还不完善。吴少贝（2008）研究了INTOSAI、美国、英国、澳大利亚、荷兰、瑞典和芬兰等的审计准则并比较我国的审计准则后认为，我国的政府审计准则体系不完整，缺乏对绩效审计的规范。张龙平（2003）认为准则体系层次的构建出发点选择欠佳，将有关单位财政财务收支审计和效益审计捏在一起综合考虑，试图制定出能满足各类审计业务需要的准则，这样会造成国家审计机关和人员使用上的不便。 3、公共管理理论对绩效审计的影响研究。吴盛光（2008）认为作出对传统财务审计失灵的一种反映，政府绩效审计得到发展。周中胜（2009）分析了公共治理理论与国家建构理论的影响下，未来的政府审计将树立提供公共审计服务的理念。 4、“免疫系统论”的审计本质职能和绩效审计关系研究。刘家义审计长借鉴免疫学的理论，将国家审计作为国家政治制度体系中内生的“免疫系统”伴随着国
家的成长而出现，伴随着国家的发展而完善。谢立群（2008）认为加大绩效审计力度是防止“屡审屡犯”，为宏观经济管理服务，以及关注政府及其部门的责任和绩效，体现审计的预防性、建设性作用的需要。 研究内容： 通过审计，对被审计单位履行职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度进行审核评估，确定其是否进行了有效管理，资金使用是否得当，政府项目和政策是否达到了预期目标，是否满足了社会需要。同时，揭露反映体制、机制及管理方面存在的问题，深入分析问题产生的原因，提出建设性建议，从根本上达到规范管理，深化改革，提高绩效的目的。 研究方法、手段及步骤： 研究思路： 绩效审计的应用在近年来都是国内外审计热点话题之一，本文针对国内外绩效审计的发展研究现状入手，通过具体事例说明，来阐述目前国内绩效审计方法的局限性和其优势，利用相关研究方法进行研究，最后提出合理的应对策略。 研究手段和方法： ①归纳和演绎结合法：首先归纳前人的研究成果，包括国内外对相关文献的研究，然后运用演绎的方法，将其置于我国的实际情况中进行分析。 ②文献研究法（资料法）：查阅相关的书籍、杂志及网上相关期刊、报纸文献等资料，获取相关、有效的信息。 除此之外，还采用了现代与传统方法相结合、定性与定量方法相结合、各门科学方法结合等具体手法研究我国绩效审计，从而得出有益的结论。 参考文献： [1] 王如燕.政府环境绩效审计标准及审计评价[M].中国时代经济出版社.2009,4. [2] 祈敦芳等编者.政府绩效审计[M].中国时代经济出版社.2009,1. [3] 曾寿喜，李学柔.效益审计基础[M].中山大学出版社.2005，4.
