B、实际收取款项时，销售部门有责任配合财务部门收款
C、如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账准备金额的10%
D、发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续 4、D会计师事务所承接了丁公司的验资业务。在审验过程中，注册会计师遇到了下列具体问题，请代为做出正确的专业判断。丁股份有限公司由A、B、C三方共同出资组建。注册会计师于2006年7月5日在实施设立验资程序时，对于C方以公司所在地K市规划区内的集体所有土地出资，应实施（ ）审验程序。 A、取得被出资土地的平面图，并到现场查看 B、查询K市的城市规划，检查是否已被国家征用 C、检查K市土地管理部门的批文和法律手续 D、检查是否办理交接手续，是否得到各方认可
5、D会计师事务所承接了丁公司的验资业务，审验丁公司的净资产出资时，如果国家规定须对净资产进行评估的，应索取相关的资产评估报告，并在确认评估机构的合法性后做以下（ ）检查。
A、检查评估对象、基准日、评估假设等是否符合验资的要求 B、检查评估报告的评估结论是否适当、合法 C、检查评估的净资产价值是否得到各出资者的认可
D、检查评估报告的特别事项说明和评估基准日到验资截止日期间发生的重大事项是否影响验资结论
6、KMP会计师事务所承接了ABC公司2005年度会计报表的审计业务。为评价其执行2005年度会计报表审计业务的独立性，KMP事务所的相关负责人正在考虑下列情况，请做出正确的职业道德判断。假定分别单独存在以下情况，你认为不影响2005年度会计报表审计的独立性的情况是（ ）。
A、2002初接受委托，办理了拟设立的ABC公司的验资业务 B、2004年接受委托，为N公司提供了代编制会计报表的服务业务 C、2005年接受委托，于执行年度审计的同时提供纳税鉴证
D、2005年接受委托，在执行年度报表审计的基础上对2006年度盈利预测实施审核程序 7、S公司是一个多种经营的大型综合性企业。其A分公司是一家连锁经营的大型零售企业，在全国各地设有1200家零售商场，其B分公司和C公司均为制造业企业。KMP会计师事务所
接受委托对S公司2005年度会计报表进行审计。2005年12月5日，在制定A分公司存货监盘计划时，项目负责人决定在1200家零售商场中抽取20家进行存货监盘，并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通，以分别确定年底监盘的具体时间和方式。以下说法中，不妥当的是（ ）。
A、与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式不妥，这将使S公司提前得知将要监盘的时间和范围
B、要求各零售商场选择日期停止营业，进行盘点，并提前通知注册会计师前往各商场进行现场观察与抽查
C、要求各零售商场选择日期，在下班后由各零售小组或柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单，然后由审计小组成员将抽查到的清单与实物进行核对
D、将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类，被盘点的一类商品停止销售，未被盘点的商品时常销售
8、KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本年近期承接的若干年度报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现。在审计T公司2005年度会计报表时，注册会计师基于下列理由，没有对应收账款实施函证程序。其中，不应认可的理由有（ ）。 A、T公司的应收账款余额仅占未审资产总额的0.5% B、以前年度从未通过函证程序发现任何错误或舞弊 C、T公司赊销审批制度科学有效，控制风险一贯较低 D、全部债务人均在G省，数月连降暴雨，无法通邮
9、KMP会计师事务所的业务部门负责人在对本年近期承接的若干年度报表审计项目的工作底稿进行复核时，发现了审查R公司2005年度会计报表的应收账款项目时，注册会计师首先对R公司与应收账款相关的内部控制实施了实施测试，确认其内部控制设计合理、执行有效，固有及控制风险均为低水平。在此基础上决定，以函证作为重要的审计程序并适当提高消极式函证的比例。在注册会计师选择的以下消极式函证对象中，不应认可的是（ ）。 A、2005年前半年开始与R公司发生交易的丙公司 B、欠款金额为260.26元但以前年度未曾函证的戊公司
C、欠R公司数十笔货款，但每笔欠款金额均较小，且能及时回函的庚公司 D、欠款金额虽大，但多年来一直认真对待函证的戊公司
10、注册会计师负责对T公司2005年度发生的借款业务实施实质性测试。在检查与固定资产
购建相关的借款费用资本化情况时，注册会计师发现T公司在下列（ ）情况下仍将相关借款费用资本化，应建议T公司停止资本化并予以调整。
A、机器设备的安装调试工作虽未交接，但安装调试实质上已经基本结束 B、尽管在个别方面与设计要求不符，但所购置的生产设备已能正常使用 C、新购建的生产流水线还未正式投入运行，但试运行表明已能正常运转 D、尽管所建造的生产车间已投入试运行，但预计仍需投入250万元加以改造 三、判断题
1、WYZ公司是ABC公司的常年客户，双方往来频繁。根据双方于2005年签订的长期供货合同，ABC公司随时应WYZ公司的要求向其提供生产所需的甲材料。货款每半年结算一次。根据ABC公司的记载，2005年后半年，ABC公司累计已向WYZ公司发出价值23.4万元的甲材料。编制2005年度会计报表时，ABC公司据此确认了23.4万元的应收账款和20万元的主营业务收入及3.4万元的应交增值税（销项税额）。注册会计师认为，能证实这一销售业务真实性的关键证据是双方签订的供货合同。出于谨慎性考虑，应提请相关鉴定机构对供货合同的真伪做出鉴定。（ ）
2、WYZ公司是ABC公司的常年客户，双方往来频繁。根据双方于2005年签订的长期供货合同，ABC公司随时应WYZ公司的要求向其提供生产所需的甲材料。货款每半年结算一次。根据ABC公司的记载，2005年后半年，ABC公司累计已向WYZ公司发出价值23.4万元的甲材料。编制2005年度会计报表时，ABC公司据此确认了23.4万元的应收账款和20万元的主营业务收入及3.4万元的应交增值税（销项税额）。审计ABC公司与WYZ公司的其他往来函件时，助理人员察觉到ABC公司持有的WYZ公司其他文件上的业务专用章与供货合同上的业务专用章明显不一致，因此提请外勤负责人将两者进行仔细比对，外勤负责人比对后同意助理人员的怀疑，但又难以做出结论，因此决定实施追加审计程序，以获取其他审计证据。（ ）
3、WYZ公司是ABC公司的常年客户，双方往来频繁。根据双方于2005年签订的长期供货合同，ABC公司随时应WYZ公司的要求向其提供生产所需的甲材料。货款每半年结算一次。根据ABC公司的记载，2005年后半年，ABC公司累计已向WYZ公司发出价值23.4万元的甲材料。编制2005年度会计报表时，ABC公司据此确认了23.4万元的应收账款和20万元的主营业务收入及3.4万元的应交增值税（销项税额）。假定注册会计师已证实了ABC公司有伪造其他公司
文件的行为，出于谨慎性，应大大降低对ABC公司持有的所有外部证据的可靠性评估，转而寻求直接从第三方获取证据的途径。如果这种途径不存在，可以考虑建议会计师事务所解除业务约定。（ ）
4、KMP会计师事务所的注册会计师周敏在对ABC股份有限公司2005年7月1日与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况审查后，在所出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除了没有按照借款合同的规定随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外，贵公司在所有重大方面遵循了与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定。”（ ）
5、ABC公司是KMP会计师事务所的审计客户，A公司是与ABC公司在同一城市、往来频繁的客户，也是ABC公司的最大的债务人。2006年初，除了留下少量财务人员给其各个债权人造成公司照常经营的假象外，A公司基本已人去楼空。同年2月，KMP事务所开始实施对ABC公司2005年度会计报表的审计业务，2月20日提交了审计报告。其中，孙某负责应收账款项目的审计。2006年3月初，在知悉A公司主要管理人员携款出逃后，ABC公司立即以注册会计师工作有过失导致其大额款项无法收回为由，向法院提出诉讼。假定在法庭辩论时，存在以下情况，请分别作出正确的判断。审计工作底稿时，注册会计师已向A公司寄发了积极式询证函，并很快得到了复函。复函表明双方记录相符。孙某认为自己的工作符合审计准则的要求，不存在工作过失。（ ）
6、接上题，ABC公司管理当局认为，A公司的办公场所应在审计人员从住地前往ABC公司的路途中，如果审计人员具备应有的职业谨慎，在往返途中对A公司进行简单观察就能发现A公司人去楼空的情况，但审计人员多次往返并未实施观察，说明他们缺乏应有的职业道德。（ ）
7、接上题，ABC公司的股东认为，前任会计师事务所在所出具的审计报告中曾以A公司欠款金额巨大、ABC公司能否正常收回这部分款项存在很大的不确定性为由，出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，KMP事务所首次接受委托审计ABC公司2005年度会计报表，理应与前任进行充分的沟通，但审计人员并未向ABC公司提出这方面的要求，属于缺乏基本职业道
