天津工业大学2009届高职生毕业设计（论文）
1.计税差异上
虽然暂时性差异不但包括了所有的时间性差异，还包括了其他原因导致的计税基础与账面价值不同而产生的差异。如：资产被重估；企业合并时产生的商誉或负商誉；对子公司、分支机构和联营企业的投资或联营企业中的权益等方面产生的差异。但其并不能全面反映所得税法与会计准则之间的差异，有些差异是其无法反映的，如由于税法和会计准则计算口径不同而存在的一些差异（业务招待费、公益救济性捐赠等）。此外，企业债务重组而获得的收益，会计准则要求直接增加所有者权益，而所得税法要求列入收入总额缴纳所得税；税法中规定对新产品、新技术、新工艺的研究开发费用实行加计扣除的鼓励政策，新准则对此未做出规定。
2.所得税会计核算上
在具体运用资产负债表债务法时，计算过程较为复杂。采用这种方法，要首先确认一项资产或负债的税基，然后分析其与账面价值的差异，再确认这种暂时性差异产生的递延所得税资产或负债。这种计算过程与会计收益的计算过程不同，需要另外附加计算内容。有时因为税基计算问题还可能产生会计差错。因此，方法虽好，但应用起来确实有相当难度。
（二）新所得税准则实施的建议
1.加强管理制度建设，强化所得税会计观念
规范的上市公司必须要有一系列完整的内控流程和管理制度来保证财务信息及所得税信息的正确反映和计量。企业应当根据新会计准则，建立相关的所得税内部会计控制制度和财务管理制度，强化所得税会计观念，规范所得税的会计核算和管理，并设立专职所得税会计岗位。
2.建立详细的所得税会计核算辅助备查簿和临时性所得税事项报告制度 企业要建立了详细、规范的所得税会计核算辅助备查账簿、工作底稿，以正确计量和全面反映资产负债项目的计税基础、暂时性差异和递延所得税资产负债状况。对于持续性发生并转回暂时性差异的资产、负债，所得税会计必须建立详细的台账和所得税核算工作底稿等。
3.加强信息系统建设，利用ERP等相关财务信息系统简化工作
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通过加强企业财务信息系统和相配套的其他管理信息系统的建设，可以大大减少财务人员繁重的工作量。譬如：可以借助ERP软件的功能实施税务信息的登记和管理。
4.加强财务人员的培训
会计人员的业务水平对所得税会计处理方法选择和推行也具有重要影响。实施资产负债表债务法对会计人员的要求相当高，尤其是在职业判断和信息披露等方面。新会计准则的实施要求会计人员不能满足于以前那套熟悉的会计处理方法，要对新会计准则从整体上全面了解和把握，从会计核算到计税差异、所得税会计处理方法等从根本上重新认识。因此必须加强对专业财务人员的培训，保证财务人员深刻理解新准则对会计业务的影响。
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