财务会计与税务会计的差异是客观存在的，两者的差异不可能消失。我们应该辩证地理解和分析，应该遵循其各自的内在规律，在理论上不断发展完善。纳税人为了适应纳税的需要，税务会计必将显得越来越重要。
1.3税务会计的具体工作内容
税务会计作为一般企业财务部门涉税事务处理的专门或兼职的人员，其主要工作内容可以说基本固定，特别是作为已经相对稳定发展的企业的税务会计，其工作内容可从不同时间阶段来划分如下：
1、月初应处理的工作内容。
总体上讲，月初应处理的工作内容就是交纳税款。具体地讲，首先进行网上申报。按不同税种分别填写纳税申报表，进行国税和地税的网上申报，并打印出报表。接着，根据“应交税费”科目的贷方余额划转税款，进入纳税账户。第三，到税务机构进行税款缴纳，取回完税凭证，报送相关报表。第四，根据完税凭证编制税款缴纳的记账凭证，完成上月的税务处理工作。
2、月中应处理的工作内容。
（1）每天根据所发生的涉税业务的原始凭证编制记账凭证，并在“应交税费”明细账上登记。
（2）做好发票的购买、领用、开具、检收、保管工作。及时去税务机构购买发票，并报送发票使用明细表。做好每张发票的领用、开具的登记工作，并将作废发票登记在备查簿中。对购入发票做好验收工作，确保发票的真实、正确，防止假发票的流入。切实做好发票的管理工作，防止发票流失。
（3）做好退税和减免税办理工作。认真及时地办理好各种手续，顺利取得退税和减免税。
（4）积极配合税务机关征管员做好对本企业的税收征管工作。主动做好情况介绍、资料提供、纳税情况汇报等工作。
（5）做好相关新税收政策的学习。及时解答企业内的各种涉税事务的疑难问题。
（6）做好纳税筹划工作。结合本企业情况，及时根据学习的税法，提供税务筹划方案，并检查原有的筹划方案的实施情况，及时调整和处理不当之处。
（7）做好税法的宣传、解释工作。
（8）做好其他特殊工作。如税务变更登记、税务大检查等等。 3、月末应处理的工作内容。
（1）做好“应交税费”账户的总分类账登记工作，并与明细账进行核对，进行月度结转，将各相关账户结出余额。
（2）将开出的各种发票进行汇总，编制发票使用汇总表。
（3）将收到的各种发票重新进行检查，编制发票取得汇总表，并到税务机关进行认证确认。
（4）编制发票领用存月报表，检查空白发票的库存数。 （5）按照税务机关的规定，办理预交税款的业务。
（6）对检查出来需要调整的账项，按会计制度、会计准则和税法的要求进行调整。 4、年末应处理的工作内容。
（1）汇算清缴。对全年的涉税业务进行汇算清缴。需要调整的账项按税法进行调整。该补交的税款补交。
（2）编制并上报各种税务年报。并进行网上申报。 （3）协助税务机关做好税务年检工作。
1.4 税务会计的科目设置
目前，税务会计尚未建立完整、独立的会计核算制度，企业税务会计核算是与财务会计核算融合为一体的，并从属于财务会计核算的，只是将税务会计核算方面的有关规定分散在各种具体的税收法规之中。在税务会计制度尚未独立之前，按照新会计准则和企业会计制度的规定，，主要通过“应交税费”科目进行企业税务核算。
根据新会计准则规定， “应交税费”科目核算企业按税法规定应交纳的各种税金和费用，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在“应交税金”科目核算。该科目为负债类科目，专门反映企业应交、未交和已交税金的情况。其贷方反映企业已经缴纳的各种税金、出口应税金 以及缴纳增值税的企业当月销项税额小于进项税额留待下月继续抵扣的进项税额的数额。余额一般在贷方，表示企业期末已经计提的应交而未交的税额，如为借方余额，则表示企业多交或尚未抵扣的税费。应交税费总账采用三栏式账页。
“应交税费”科目可按应交的税费项目进行明细核算。应当设置以下明细科目： （1）应交增值税。企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、 “销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
（2）未交增值税。 （3）应交消费税。 （4）应交营业税。 （5）应交资源税。 （6）应交所得税。 （7）应交土地增值税。 （8）应交城市维护建设税。 （9）应交房产税。
（10）应交土地使用税。 （11）应交车船使用税。 （12）应交个人所得税。 （13）应交教育费附加。 （14）应交矿产资源补偿费。
在实际税务核算中，应区分下列情况分别进行相应的账务处理：
（1）企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”“现金”科目。
出售不动产计算应交营业税时，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
（2）企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税）。土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记本科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。实际交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、印花税，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（4）企业按规定计算应交的所得税时，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目。 （5）企业按规定应交的增值税，将另行阐述。
本章小结
税务会计是从财务会计中分离出来的，以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。
税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支，除具有其他专业会计的共性特征外，也有其特殊性，主要体现在：1.法定性。2、广泛性。3、统一性。4、独立性。
税务会计核算的对象是指纳税人因纳税而引起的能以货币表现的税务活动，即税款的形成、计算和缴纳活动。具体地讲，税务会计核算的对象包括经营收入、生产经营成本费用、收益分配和税款的申报缴纳或减免。
税务会计是社会经济发展的产物，它是从财务会计中分离出来的，税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，二者既有联系，又有区别。具体地讲，二者的区别有：核算目的不同、核算范围不同、核算依据不同、会计计量属性不同。
税务会计的具体工作内容分为月初、月中、月末和年末四个时间段来划分 企业税务会计核算是与财务会计核算融合为一体的，主要通过“应交税费”科目进行企业税务核算。“应交税费”科目核算企业按税法规定应交纳的各种税金和费用，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
习题
一、单项选择题
1、税务会计核算的最主要依据有（ ）
A、税法和税务法规 B、会计准则 C、会计制度 D、企业制度
2、税务会计的核算内容不包括（ ）
A、企业应纳税款的形成 B、应纳税款的计算 C、税款的缴纳 D、应付账款的核算 3、税务会计在年末应处理的工作中不包括（ ）
A、汇算清缴 B、编制并上报各种税务年报 C、协助税务机关做好税务年检工作 D、编制涉税凭证
二、 多项选择题
1、税务会计具有以下哪些特点？
A、法定性 B、广泛性。 C、统一性。 D、独立性。
