借：固定资产清理
贷：银行存款、应交税费、应付职工薪酬 ⑶取得变价收入、残值收入、保险赔款收入 借：银行存款、原材料、其他应收款等 贷：固定资产清理
⑷清理完毕，结转固定资产清理净损益： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 或：借：固定资产清理 贷：营业外收入 Ⅴ固定资产盘亏 ⑴发生盘亏时：
借：待处理财产损溢 累计折旧
固定资产减值准备 贷：固定资产 ⑵批准处理时： 借：营业外支出
贷： 待处理财产损溢
Ⅵ、盘盈固定资产——作为前期差错处理
借：固定资产
贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 23、无形资产
Ⅰ取得外购的无形资产 借：无形资产——** 贷：银行存款 Ⅱ接受投资的
借：无形资产——** 贷：实收资本 Ⅲ自行研发的 ⑴发生支出时：
借：研发支出—费用化支出 —资本化支出
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款 ⑵期末—结转不符合资本化条件的支出 借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出 ⑶形成无形资产时 借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
<注：研究阶段一律费用化、开发阶段可选择> ⑷出售
借：银行存款
无形资产减值准备 累计摊销 贷：无形资产
应交税费―应交营业税 银行存款 <支付费用>
营业外收入（或借：营业外支出）<差额> ⑸报废
借：无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出 贷：无形资产 24、应付职工薪酬 ⑴非货币性福利
①以自产产品作为福利
借：生产成本、管理费用、在建工程 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
②拥有的房屋无偿提供给职工
借：生产成本、管理费用、在建工程等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧
③租赁住房等资产供职工无偿使用的
借：生产成本、管理费用、在建工程等 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬
贷：银行存款、其他应付款等 ⑵企业确认辞退福利时： 借：管理费用
贷：应付职工薪酬—辞退福利 25、应交税费 Ⅰ应交增值税
⑴收购免税农产品，支付价款31000，运费1000元。 借：原材料等 27900 应交税费——应交增值税（进项税额) 4100 贷：银行存款 32000 ⑵甲公司的在建工程领用本企业生产的产品一批，该批产品的成本为200万元，计税价格为300万元，增值税税率为17%。
借：在建工程 251万
贷：库存商品 200万 应交税费——应交增值税（销项税额）51万 ⑶甲公司的在建工程领用生产用材料一批，该批材料的成本为100万，材料应负担的增值税税额为17万元。 借：在建工程 117 贷：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额转出17 Ⅱ应交消费税
⑴自产自销的应交消费品
借：银行存款 117万
贷：主营业务收入 100万 应交税费—应交增值税（销项税额） 17万同时：借：营业税金及附加 10万
贷：应交税费——应交消费税 10万 ⑵以应税消费品用于在建工程
借：在建工程 535万 贷：库存商品 400万
应交税费—应交增值税（销项税额） 85万 应交税费—应交消费税 50万 ⑶委托加工
①直接用于销售的
借：委托加工物资
贷：应付账款、银行存款等 ②用于连续生产应税消费品
借：应交税费―应交消费税 贷：应付账款、银行存款等
5
收回加工物资时： ⑷固定资产弃置义务形成的 借：原材料 贷：委托加工物资 借：固定资产 26、应付债券 贷：在建工程 ⑴发行债券 预计负债—产品质量保证
借：银行存款 7755（实际收到的款项） 28、所有者权益
应付债券——利息调整 245（借贷方差额） ⑴公司发行股票 贷：应付债券——面值 8000（发行债券的面值） 借：银行存款 <发行价-手续费> 应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应收账款 ⑷资产减值损失
借：资产减值损失
贷：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备等 ⑵利息调整摊销 ①分期付息、一次还本 借：在建437.38、制造财务费用（发行价格*实利） 借（或贷）应付债券—利息调整85.87（差额） 贷：应付利息 360 （票面利率*面值） ②一次还本付息 借：在建、制造、财务费用（发行价格*实际利率） 借（或贷）应付债券—利息调整 （差额） 贷：应付债券—应计利息 （票面利率*面值） <计提利息： 借：财务费用 445.87 贷：应付债券—利息调整 85.87 应付利息 360> ⑶偿还 ①分期付息、一次还本 借：应付债券—面值 8000 应付利息 360(最后一期的利息） 贷：银行存款 8360 ②一次还本付息 借：应付债券—面值 —应计利息 贷：银行存款 27、预计负债 ⑴产品质量保证形成的 借：销售费用 贷：预计负债—产品质量保证 ⑵未决诉讼形成的 借：营业外支出 贷：预计负债—产品质量保证 ⑶亏损合同形成的 借：营业外支出 贷：预计负债—亏损合同 贷：股本 <面值*股数> 资本公积—股本溢价 <差额> ⑵计提法定盈余公交 借：利润分配 贷：盈余公积—法定盈余公积 29、销售商品 ⑴一般销售商品收入 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）⑵托收承付方式销售商品的处理 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
若发出商品的风险和报酬没有转移，则： ①发出商品时， 借：发出商品 贷：库存商品
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）②购货方承诺近期付款时 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 ③收款时： 借：银行存款 贷：应收账款 ⑶折让 借：主营业务收入
一、1、库存现金短缺2、库存现金盈余3、应收票据4、其他货币资金5、应收票据贴现6、现金折扣7、其他应收款8、定额备用金9、非定额备用金10、坏账准备（余额百分比法）
二、11、外购存货入账价值12、原材料的核算13、外购存货短缺处理14、委托加工物资15、包装物 三、16、存货盘存17、交易性金融资产18、可供出售金融资产：19、持有至到期投资20、长期股权投资初始计量 四、21、长期股权投资后续计量Ⅰ成本法Ⅱ权益法22、固定资产
五、23、无形资产24、应付职工薪酬25、应交税费 六、26、应付债券27、预计负债28、所有者权益29、销售商品
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