1、库存现金短缺 查明原因前：
借 待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷 库存现金 查明原因后
借：其他应收款—应收现金短缺款**（责任人）
其他应收款—应收保险赔款（保险公司） 管理费用—现金短缺（无法查明原因） 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 2、库存现金盈余 查明原因后
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：其他应收款—应付现金溢余（支付给个人）
营业外收入—现金溢余（无法查明原因） 3、应收票据
取得：借：应收票据
贷：主营业务收入/应交税费/应收账款 利息：借：应收利息
贷：财务费用 到期：借：银行存款
贷：应收票据、应收利息（以计提部分） 财务费用（未计提） 若到期付款人无力支付：
借：应收账款
贷：应收票据（账面价值） 4、其他货币资金
⑴企业在外埠开临时采购户，委托银行汇往采购地 借：其他货币资金—外埠存款
贷：银行存款
⑵采购员以外埠存款购买材料，材料价款400000（原材料）增值税68000（应交税费）
借：原材料、应交税费 贷：其他—外埠存款
⑶外埠采购结束，收到银行转来通知 借银行存款
贷：其他—外埠存款 ⑷将银行存款50000存入信用卡
借：其他—信用卡存款 贷：银行存款 ⑸收到信用卡存款利息60
借：其他—信用卡存款
贷：财务费用60 5、应收票据贴现
企业于2月10日将签发承兑为1月31日期限90天面值50000利率9.6%到期未5月1日的银行承兑汇票到银行贴现，银行规定月贴现率为6%。 借：银行存款 50380
贷： 应收票据50000、财务费用380.80 若改为商业承兑汇票 借：银行存款 贷：短期借款
足额支付： 借短期借款；贷应收票据，财务费用；无法足额支付，应再做：借应收账款；贷银行存款 6、现金折扣 企业销售产品，扣除商业折扣后还款总额3800元（产品价款3247，增值税553），对顶付款条件为2/20,n/30 ⑴折扣当天：
借：应收账款 3800
贷:主营业务收入 应交税费 ⑵购货方20天内付货，折扣76元 借:银行存款、财务费用76 贷:应收账款 7、其他应收款
⑴职工预借差旅费500元 借：其他应收款 贷：库存现金
⑵报销差旅费530，原借400，以现金补付130 借：管理费用 530
贷：其他应收款 400，库存现金130 ⑶借入外单位包装物，支付包装物押金800 借：其他应收款 800 贷：银行存款 800 8、定额备用金
⑴开出现金支票，向部门支付定额备用金400 借：其他应收款—备用金—* 贷：银行存款
⑵部门报销办公费200，现金支付 借：管理费用 贷：库存现金
⑶部门不需要备用金，将400元退回 借：库存现金
贷：其他应收款—备用金—** 9、非定额备用金
⑴以现金拨付部门备用金500 借：其他应收款—备用金—** 贷：库存现金
⑵单位报销销售产品运费400 借：销售费用
贷：其他应收款—备用金—** 10、坏账准备（余额百分比法） ⑴计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ⑵发生坏账损失 借：坏账损失 贷：应收账款 ⑶收回以前的坏账 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
㈣冲减多余的坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失
例：5%计提坏账准备。第一年首次计提坏账准备时，应收账款年末余额200000元。 借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 10000 第二年实际发生坏账6000 借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000
已经确认为坏账的6000又收回4000 借：应收账款 4000 贷：坏账准备
借：银行存款4000 贷：应收账款
第二年年末，应收账款余额为60000，调整坏账（估
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计坏账准备3000，冲销多余的坏账准备5000<8000-3000>） 借：坏账准备 5000 贷：资产减值损失 5000
第二年发生坏账12000，又收回4000（坏账准备贷方余额为2000<10000-12000+4000>第二年末应补提坏账准备1000<3000-2000>） 借：资产减值损失 贷：坏账准备1000
第二年发生坏账15000，回收1000，第二年末补提坏账准备7000<3000+4000> 借：资产减值损失 贷：坏账准备 7000 11、外购存货入账价值 ㈠购货时
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
㈡20天内付款，现金折扣 借：应付账款
贷：银行存款、财务费用
例：某公司购入原材料，进货价格10000元，增值税1700，付款条件1/20.
购货时：借：在途物资10000
应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款 11700
20天内付款，现金折扣1%
借：应付账款 11700
贷：银行存款 11583、财务费用 117 12、原材料的核算 ㈠单货同到
借：原材料、应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应收票据）
<以支票形式为银存，以商业汇票形式为应付票据>㈡单到货未到 ①购买时
借：在途物资、应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 ②材料入库 借：原材料 贷：在途物资 ㈢货到单未到 ①月末估价
借：原材料 贷：应付账款 ②次月初，用红字冲回估价
借：原材料 贷：应付账款）<红字> ③单到付款
借：原材料（采购成本）应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或应付票据） 13、外购存货短缺处理 ㈠未查明原因
借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 贷：在途物资
应交税费-应交增值税（进项税额转出） ㈡查明原因后
①合理损耗计入材料成本②非定额损耗：计入营业外支出（非常损失），计入其他应收款（责任人过失）③属于供货单位少发，应补发、拒付或索赔。 14、委托加工物资 ⑴拨付委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料等
⑵支付加工费、增值税 借：委托加工物资、应交税费-应交增值税（进税额）贷：银行存款 ⑶缴纳的消费税:
①收回后直接用于销售 借：委托加工物资
贷：银行存款、应付账款
②回收后用于连续生产应销消费品 借：应交税金-应交消费税 贷：银行存款、应付账款 ⑷回收加工物资，验收入库 借：原材料、库存商品等 贷：委托加工物资 注：应交消费税=[发出加工材料成本+加工费]/（1—消费税率）*消费税税率，增值税=加工费*增值税税率 例：甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，增值税税率17%，消费税税率10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回的加工后材料用于继续生产应税消费品。
⑴发出加工材料，实际成本20万 借：委托加工物资 200000 贷：原材料
⑵以银行存款支付乙企业加工费7万（不含增值税）以及相应的增值税和消费税 增值税=7*17%，消费税=（20+7）/（1-10%）*10% 借：委托加工物资 70000
应交税费-应交消费税 30000,
应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：银行存款111900
⑶以银行存款支付往返运杂费1万 借：委托加工物资10000 贷：银行存款
⑷材料加工完成，验收入库 实际成本20+1+7 借：原材料 280000
贷：委托加工物资 280000 15、包装物
⑴企业将包装物出租、出借给外单位使用 出租计入其他业务成本，出借计入销售费用
⑵收到租金：其他业务收入⑶收到押金：其他应付款 ⑷没收押金 扣除增值税后，计入其他业务收入⑸报废 按残值，出租冲减其他业务成本，出借冲减销售费用 例：⑴以银行存款购买包装物，成本3510（包括进项税510）
借：包装物 3000
应交税费-应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 3510
⑵生产领用包装物，用于包装产品，实际成本400 借：生产成本 400 贷：包装物 400
⑶销售产品领用不单独计价的包装物，实际成本200 借：销售费用 200 贷：包装物 200
⑷销售产品领用单独计价的包装物，成品400，售价585（包括增值税85） 借：银行存款 585 贷：其他业务收入 500
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应交税费-应交增值税（销项税额）85 借：其他业务成本 400 贷：包装物 400
⑸出借，实际成本800，收取押金1000，包装物价值采用分期摊销，计划分5期在1年内平均摊销 ①收取押金 借：银行存款1000，贷：其他应付款 ②领用 借：包装物（在用）贷：包装物（在库）800 ③分期摊销时 借：销售费用 贷：包装物（在用）160 16、存货盘存
㈠盘盈 ①查明原因前：
借：原材料
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 ②查明原因后：
借：待处理财产损益—待处理流动资产损益<> 贷：管理费用
㈡盘亏 ①查明原因前
借:待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：原材料 ②查明后
借：管理费用<计量差错、管理不善、定额内损耗>借：营业外支出<自然灾害> 借：其他应收款<应收的赔款>
贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益。 17、交易性金融资产 ⑴购入
借：交易性金融资产-**公司-成本<购入成本—利
息、公允价值>
投资收益<手续费等交易费用>
应收股息/应收利息-*公司<未领取利息> 贷：其他货币资金-存储投资款/银行存款 ⑵宣告发放利息日
借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 ⑶实际收到利息日：
借：银行存款/其他货币资金 贷：应收股利/应收利息 ⑷资产负债表日
①若公允价值高于账面价值：
借：交易金融资产—**债券/股票—公允价值变动 贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 ⑸出售
借：其他货币资金/银行存款 贷：交易性金融资产—成本
借or贷：交易性金融资产—公允价值变动 差额记：投资收益 再 借or贷：投资收益
借or贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益<将原金额转出> 18、可供出售金融资产： ⑴取得 ①股票投资
借：可供出售金融资产—成本<公允价值交易费用>
应收股利<价款中包含的已宣告但尚未发放的> 贷：银行存款 ②债券投资：
借：可供出售金融资产—成本<债券面值>
应收利息 贷：银行存款
借or贷：可供出售金融资产—利息调整<差额> ⑵资产负债表日
①可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资 借：应收利息<债券面值*票面利率> 贷：投资收益<期初摊余成本*实际利率>
借or贷：可供出售金融资产—利息调整<差额> ②为一次还本付息债券投资 借：可供出售金融资产—应计利息<面值*票面利率> 贷：投资收益<期初摊余成本*实际利率> 借or贷可供出售金融资产—利息调整<差额> ⑶公允价值大于账面价值
借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：资本公积—其他资本公积
⑷重分类<持有至—可供出售金融资产> 借：可供出金融资产 贷：持有至到期投资
贷or借：资本公积—其他资本公积 ⑸出售
借：银行存款
贷：可供出售金融资产——成本 ——公允价值变动
借or贷：资本公积—其他资本公积 借or贷：投资收益<差额> 19、持有至到期投资 ⑴取得
借：持有至到期投资—成本<面值>
应收利息 <价款中包含的已到期付息尚未>贷：银行存款
借or贷：持有至到期投资—利息调整<差额> ⑵资产负债表日，计提债券利息时 ①分期付息，一次还本。
借：应收利息 <债券面值*票面利率> 贷：投资收益<期初摊余成本*实际利率> 借or贷：持有至到期投资—利息调整<差额> ②一次还本付息：
借：持有至到期投资—应计利息<面值*票面利率>贷：投资收益<期初摊余成本*实际利率> 借or贷：持有至到期投资—利息调整<差额> ⑶出售：
借：银行存款 <实际收到的价款> 贷：持有至到期投资—成本
—应计利息
借or贷：持有至到期投资减值准备<已计提的减值准备>、投资收益<差额>，—利息调整<账面余额> 20、长期股权投资初始计量 Ⅰ企业合并 ㈠同一控制下
⑴以支付现金、转让非现金资产或承担担保方式 借：长期股权投资<账面价值*比例>
资本公积—股本溢价 贷：银行存款<实际>
⑵以发行权益性证券作为合并对价
借：长期股权投资<账面价值*比例> 贷：股本<面值>
资本公积—股本溢价
㈡非同一控制下：一次性交易实现
借：长期股权投资<确定的合并成本>
应收股利
贷：固定资产清理等资产科目<账面价值>
3
银行存款<支付相关费用> 营业外收入<或营业外支出>
Ⅱ非企业合并 ⑴支付现金
借：长期股权投资<加税费> 贷：银行存款 ⑵发行证券 借：长期股权投资<市价*股数，实际支付的款价>
应收股利 贷：股本<面值>
资本公积—股本溢价<差额>
手续费：
借：资本公积—股本溢价 贷：银行存款
21、长期股权投资后续计量 Ⅰ成本法
⑴投资时 借：长期股权投资<含手续费>
贷：银行存款
⑵宣告分配股利
借：应收股利 贷：投资收益 ⑶收到现金股利
借：银行存款 贷：应收股利 ⑷发生亏损
借：资产减值准备
贷：长期股权投资减值准备 Ⅱ权益法 ㈠取得
⑴初始投资资本>可辨认公允价值份额<百分比> 借：长期股权投资（成本） 贷：银行存款
⑵初始投资成本<公允价值 借：长期股权投资（成本）
贷：银行存款等<支付的全部价款>
营业外收入<差额>
⑶投资后，被投资单位净损益变动 借：长期股权投资（损益调整） 贷：投资收益
<注：固定资产的提折旧按公允价值与账面价值差额>⑷分派利润或现金股利 ①现金股利未超过已确认的投资收益： 借：应收股利
贷：长期股权投资（损益调整） ②现金股利超过已确认投资收益
借：应收股利<分得的现金股利或利润> 贷：长期股权投资<未超过部分金额> 投资收益<差额>
③超过账面净利润中本企业按持股比例应享有的份额 借：应收股利
贷：长期股权投资(损益调整)
长期股权投资(成本)
④亏损
借：投资收益 <被投资单位的净亏损*持股比例> 贷：长期股权投资（损益调整）
⑷净损益以外的变动，如资本增加减少长期股权投资账面价值、资本公积
借：长期股权投资（其他权益变动） 贷：资本公积—其他资本公积
处置时将“资本公积—其他资本公积”转“投资收益” ⑸计提减值准备时 借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备 22、固定资产 Ⅰ取得
⑴购入不需要安装的
借：固定资产 <买价+相关费用>
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ⑵购入需要安装的 借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ⑶采用自营方式建造
借：在建工程<买价+运费> 贷：工程物资<领用材料物资> 库存商品<企业存货> 应付职工薪酬
生产成本<水电安装运输费>
银行存款<其他支出> 借：原材料<残料收入> 贷：在建工程
借：在建工程<工程物资盘亏> 贷：工程物资 借：固定资产
贷：在建工程<交付>
⑷采用出包方式建造固定资产 借：在建工程
贷：银行存款、长期借款 ⑸接受投资取得的固定资产 借：固定资产 贷：实收资本
贷：资本公积<差额> ⑹接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：营业外收入 Ⅱ修理
借：制造费用、管理费用、销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 Ⅲ改扩建 ⑴转入改扩建
借：在建工程<差额>
累计折旧<用几种方法计算> 固定资产减值准备 贷：固定资产<原值> ⑵发生改扩建支出 借：在建工程
贷：应付职工薪酬、原材料、应交税费、银行存款⑶达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 Ⅳ清理
⑴固定资产转入清理 借：固定资产清理
固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 ⑵发生的相关税费
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