2013-2014年第一学期管理会计学分组专题研讨及补充习题 一、分组专题研讨资料
将全班学生每4个人左右一组，共分成14个小组，分别对下列14个专题问题进行研究并制作PPT，进行班级交流。
（1）管理会计的新领域：除委托代理会计共8个
（2）会计学和管理学是如何实现结合并最终形成管理会计的。要求学生看《公司的力量》专题片，在了解经济发展时代背景的基础上，研究会计学和管理学是如何实现结合并最终形成管理会计的。
（3）成本分解案例分析。要求学生依据上海某化工厂主要生产环氧丙锭和乙醇产品的五车间过去5个月的成本资料，分析原来会计人员成本分解中存在的问题，提出新的成本分解方案并对混合成本进行分解，具体见案例分析1。
（4）变动成本法与业绩评价分析案例。要求学生分析某医药工业公司下属的两个制药厂用完全成本法编制的利润表进行合理性分析，并用变动成本法重新编制利润表，判断哪一种方法更能衡量两个制药厂的业绩，具体见案例分析2。
（5）本—量—利分析案例。要求学生用excel对常印冰淇淋厂分析是否应当开立、盈利能力、能否实现目标利润进行本—量—利分析，并用本—量—利分析法进行决策，具体见案例分析3。
（6）经营决策角色扮演。要求学生调查一家公司并以此为基础进行经营决策的角色扮演。
（7）全面预算编制。要求学生对一家食品加工企业编制全面预算，具体见教材第8章习题。
1.成本分解案例
上海某化工厂是一家大型企业。该厂在从生产型转向生产经营型的过程中，从厂长到车间领导和生产工人都非常关心生产业绩。过去，往往要到月底才能知道月度的生产情况，这显然不能及时掌握生产信息，特别是成本和利润两大指标。如果心中无数，便不能及时地在生产过程各阶段进行控制和调整。该厂根据实际情况，决定采用本一量一利分析的方法来预测产品的成本和利润。
首先以主要生产环氧丙锭和丙乙醇产品的五车间为试点。按成本与产量变动的依存关
系，把工资费用、附加费、折旧费和大修理费等列作固定成本(约占总成本的10％)，把原材料、辅助材料、燃料等生产费用的其他要素作为变动成本 (约占成本的65％)，同时把水电费、蒸汽费、制造费用、管理费用(除折旧以外)列作半变动成本，因为这些费用与产量无直接比例关系，但也不是固定不变的(约占总成本的25％)。
按照1—5月的资料，总成本、变动成本、固定成本、半变动成本和产量如表2—1所示。
表2—1
总成本 月 份 (万元) 1 2 3 4 5 合计 58．633 57．764 55．744 63．319 61．656 297．116 (万元) 36．363 36．454 36．454 40．189 40．016 189．476 (万元) 5．94 5．97 5．98 6．21 6．54 30．52 (万元) 16．33 15．34 13．43 16．92 15．” 77．2l (吨) 430．48 428．49 411．20 474．33 462．17 2 206．67 变动成本 固定成本 半变动成本 产量 1-5月半变动成本组成如表2-2所示
修理 月份 (元) (元) (元) (元) (元) (元) (万元) 扣下脚 动力 水费 管理费用 制造费用 合计 1 33 79．51 -15 926．75 85 560．82 19 837．16 35 680 4 995．28 16．33 2 3 4 5 26 286．10 -15 502．55 86 292．62 25 879．73 24 937 5 471．95 15．34 8 169．31 -2 682．75 80 600．71 16 221．10 26 599 5 394．63 13．43 12 540．31 -5 803．45 81 802．80 26 936．17 47 815 5 943．39 16．92 33 782．25 -26 372．50 83 869．45 24 962．00 30 234 5 423．88 15．19 会计人员用高低点法对半变动成本进行分解，结果是：单位变动成本为0．055 3万元，定成本为-9．31万元。用回归分析法求解，单位变动成本为0．035309万元，固定成本为-0．14112万元。请分析上述成本分解方法的合理性，并尝试用其他方法分解该公司五车间的成本。
2．变动成本法与业绩评价分析案例
经理的困惑
2004年3月12日，某医药工业公司财务科长根据本公司各企业的会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交经理室。经理对报告中提到的两个企业情况颇感困惑:一个是专门生产输液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原料的乙制药厂。甲制药厂2002年产销不景气，库存大量积压，贷款不断增加，资金频频告急，2003年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面则想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上反映的利润2003年却比2002年下降。乙制药厂情况则相反，2003年市场不景气，销售量比2002年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好。
被经理这么一提，公司财务科长也觉得有问题，于是他将这两个厂交上来的有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。
甲制药厂的有关资料如表3-1所示。工资和制造费用每年分别为288 000元和720 000元，销售成本采用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这是生产能力没有充分利用、工资和制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。
表3-1 甲制药厂利润表 单位：元
销售收入 减：销售成本 销售费用 净利润 库存资料（单位：瓶） 期初存货数 本期生产数 本期销售数 期末存货数 期末在产品 单位售价 单位成本 其中： 材料 16000 72000 53000 35000 35 24 7 2002年 1855000 1272000 85000 498000 2003年 2597000 2234162 108000 254838 35000 50400 74200 11200 35 30 7 工资 燃料和动力 制造费用 4 3 10 6 3 14 乙制药厂的有关资料如表3-2所示。工资和制造费用两年均约为180 000元，销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。 销售收入 减：销售成本 销售费用 净利润 库存资料（单位：瓶） 期初存货数 本期生产数 本期销售数 期末存货数 期末在产品 单位售价 单位成本 其中： 材料 工资 燃料和动力 制造费用 通过本案例的分析，你认为:
1.甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗?为什么?
2.如果你是公司财务科长，你将得出什么结论?如何向经理解释?请用变动成本核算，看结论有何不同？
100.00 12000.00 12000.00 100.00 100.00 90.00 50.00 15.00 10.00 15.00 2002年 1200000.00 1080000.00 30000.00 90000.00 2003年 1100000.00 964700.00 30000.00 105300.00
100.00 13000.00 11000.00 2100.00
100.00 87.70 50.00 13.85 10.00 13.85
