郑州大学现代远程教育《税收筹划》
课程考核要求
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一． 作业要求
1.简答题答案字数不得低于100字。
2.案例题必须有详细分析步骤,可以结合工作经历，自由发挥。 作业内容
1.简答题（每题20分，共80分）。 （1） 如何理解税收筹划的基本原理？
（2） 在目前情况下如何进行增值税纳税人身份税收筹划？ （3） 消费税的税目有哪些？这些税目有何特点？
（4） 什么是印花税？其交纳办法与其他税种相比有何特点？ 2．案例分析。（20分）
和兴公司与化兴公司均为中外合资企业，两企业中中方出资人为同一人、外方投资者也为同一人，中外方出资比例均为2：8。和兴公司注册资本 8000万元，化兴公司注册资本4亿元。和兴公司主要从事房地产开发业务，化兴公司主要经营商品流通、房产
租赁、娱乐业等。化兴公司于2009年5月投资兴建一幢楼。由于化兴公司没有建房资质，因此以和兴公司的名义投资兴建。化兴公司将所需资金转至和兴公司银行账户，两公司均作“往来”账处理。至2010年8月份，大厦已建成装修完毕，并于当月办理竣工决算手续。由于和兴公司自己没有施工队伍，全部建筑工程均由其他建筑工程公司承建，建筑安装业营业税已由建筑公司和安装公司缴纳，和兴公司以建筑安装业发票作为“在建工程”入账的原始凭证，截至竣工，和兴公司“在建工程—— 化兴大厦”总金额达 4587万元。
当和兴公司需要将在建工程转至化兴公司名下，却在税收上却遇到了难题：化兴大厦的财产所有权归属于和兴公司．如果要转移至化兴公司名下需要按“销售不动产”的税目缴纳5％的营业税。按当地规定的成本利润率10％计算，需缴纳营业税约252.29万元。化兴公司自己出钱盖楼，最后为了获得它，却需要自己的关联公司缴纳约252万元的税款。 针对这种情况应该如何进行税务筹划? 作业: 一、 简答题
1. （1）合法性：这是区别于偷税、避税的最显著特征。其一，于企业，其行为不仅在形式上合法，在实质上也顺应了政府的立法意图；其二，于税务机关，应该依法征税，保护和鼓励税务筹
划。
（2）事先性：在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划是在企业的纳税义务尚未发生之前，对将可能面临的税收待遇所做的一种策划与安排。若是在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，那就不是税务筹划，而只是偷税或避税了。
（3）时效性：我国税制建设还很不完善，税收政策变化快。这就要求企业必须具备敏锐的洞察力，预测并随时掌握会计、税务等相关政策法规的变化，因时制宜，制定或修改相应的纳税策略。否则，政策变化后的溯及力很可能使预定的纳税策略失去原有的效用，“变质”为避税甚至偷税，给企业带来纳税风险。在利用税收优惠政策时尤其要注意这一点。
2. 在不考虑发票开具和出口退税的情况下，纳税人选择哪种身份税负较低，可以用无差别平衡点增值率判别法进行选择。
从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税额＝销售额×（1－增值率）×增值税税率 增值率＝（销
售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额 或增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额假设一般纳税人销售货物及购进货物的增值税税率均为17%，小规模纳税人征收率为3%。
一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率 小规模纳税人应纳税额＝销售额×3%
两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率，即： 销售额×17%×增值率=销售额×3% 增值率＝3%÷17%=17.65%
通过以上计算分析，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适宜选择作一般纳税人；当增值率高于17.65%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人，适宜选择作小规模纳税人。
3. 消费税的征收范围包括了五种类型的产品：
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
