江 苏 省 财 政 厅 江苏省安全生产监督管理局
苏财会[2010]6号
——————————————————— 关于调整高危行业企业提取安全生产费
会计处理等有关事项的通知
各市财政局、安监局、各有关单位：
根据财政部印发《企业会计准则解释第3号》的通知（财会［2009］8号），高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301专项储备”科目的规定，现将江苏省财政厅、江苏省安全生产监督管理局《关于印发<企业安全费用会计核算办法>的通知》（苏财会[2006]46号）有关高危行业企业提取的安全生产费会计处理作如下调整：
一、增设“4301专项储备”会计科目
该科目核算高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，全面反映安全生产费提取、使用和结余情况。为完整、准确地核算安全生产费提取和使用的全过程，应设置“提取数”、“使用数”
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二级科目。并根据国家有关安全生产费使用范围，在“使用数”二级科目下设置支出明细科目。
二、帐务处理
企业按照国家有关规定提取安全生产费用时，应将按照国家规定标准计算的提取金额，借记“制造费用——安全生产费”科目，贷记“专项储备——提取数”科目。
根据专户存储要求，将提取的安全费用转存银行专户时，借记“银行存款（安全费用专户）”，贷记“银行存款（基本户）”。
企业使用已提取的安全生产费时，应分别三种情况进行处理。
1.发生的费用可以确定其不形成固定资产的，根据使用范围类别，直接计入“专项储备——使用数”借方相关明细科目。
2.购置不需要安装设备，直接形成固定资产的，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款（安全费用专户）”等科目；同时，根据使用范围类别，借记“专项储备——使用数”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。
3. 通过“在建工程——安全工程”相关明细科目归集单项工程发生的能确定最终形成固定资产支出的。在工程项目完工后，对于形成固定资产的，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记“在建工程——安全工程”相关明细科目；同时，根据使用类别，按固定资产的实际成本，借记“专项储备——使用
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数”相关明细科目，贷记“累计折旧”科目，该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧。
二、主要会计分录例举
1.每月根据实际产量（销售收入）和标准计提安全生产费
借：制造费用——安全生产费 贷：专项储备——提取数 2.安全生产费专户存储
借：银行存款——安全生产费专户 贷：银行存款——基本户等
3. 实行子公司（矿井）提取全额上交集团公司统筹使用的核算
（1）子公司（矿井）提取安全生产费时
借：制造费用——安全生产费 贷：内部往来（集团公司等） （2）集团公司
借：内部往来——（子公司、矿井）等 贷：专项储备——提取数 4．使用安全生产费时
（1）费用性支出且不形成固定资产
借：专项储备——使用数
贷:银行存款——安全生产专户等 （2）购置不需经安装的设备形成固定资产的
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借：固定资产
贷：银行存款——安全生产专户等
同时：借：专项储备——使用数
贷：累计折旧
（3）通过“在建工程”科目核算 a.发生安全生产费支出时
借：在建工程——安全工程——×××
贷：银行存款——安全生产专户等
b.工程完工交付使用行成固定资产时
借：固定资产
贷：在建工程——安全工程——×××
同时：借：专项储备——使用数
贷：累计折旧 5.年终结转已使用的安全生产费
借：专项储备——提取数
贷：专项储备——使用数——××× 四、安全生产费提取、使用、结余表（见附表） 附件：安全生产费提取、使用、结余表
二〇一〇年一月十八日
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附件：
企业安全费用提取、使用、结余表
填报单位（盖章）： 年 月 日 金额单位：元 项 目 一、年初结余 二、本年提取 三、本年支出 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、年末结余 补充资料： 1.提取基数（ ） 2.提取标准（元/ 、 %） 注：1行+4行-7行=20行；24*25=4行 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 金 额
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