2012—2013年第一轮政治复习讲义
第八讲 财政与税收
联系 一 考点梳理
（一）国家财政（见书64—68页）
①都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段 ②在一定条件下，二者相互配合起作用。在实行扩张性财政政策时往往扩大货币供应量和信贷量（经济衰退或者通货紧缩时）；在实行紧缩性财政政策时,则会减少货币供应量和信贷量（经济过热或通货膨胀时）。 3.财政的收入和支出
1.财政、预算、决算的含义：国家的 与 就是财政。财政收入和支出是国家参与社会分配 ⑴财政收入 的两个方面。由 提出并经过 审查批准的国家年度基本收支计划，称着国家预算 (是①含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。 国家财政的主要环节，预算可以对财政收入和支出加以控制，以实现国家的职能)；上一年度 ②国家筹集资金的渠道： 收入、 收入、 收入以及其他收入。其中， 是执行结果的会计报告，称着国家决算(检验预算的科学性，总结一年经济工作的得与失)。 二者共同构成了国家财政分配的全过程，都可以成为国家宏观调控的手段。 2.国家财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用：
第一，国家财政是促进 、改善 的物质保障。(通过国民收入的再分配)
财政与人民生活保障
①财政是巩固国家政权、实现人民在稳定的社会环境中安居乐业的物质保证。
②财政是建立和完善社会公共服务体系、为人民创造安定、和谐的生活环境的物质保证。 ③财政是实现收入公平分配、健全社会保障体系、改善人民生活的物质保障。
第二，国家财政具有促进 的作用。
财政与基础设施工程:
能源、交通运输、邮电通讯、水利等基础设施工程，是经济运行和社会发展的重要基础，对经济结构调整有重大促进作用。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，投资风险大，难以获得较高利润，如果完全由市场配置资源，会导致投入不足,影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财
政支持这些行业和地区的建设，有助于资源的合理配置,充分体现社会主义国家集中力量办大事的优势。
第三，国家财政具有促进国民经济 的作用。
在经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约时政府可以采取 财政政策，增加经济建设
支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。在经济过热、物价上涨、
经济运行主要受供给能力不足制约时，政府可以采取 财政政策，减少财政支出，增加税
收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温。 当经济发展协调稳定时，政府采取稳健的财
政政策，控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支。
总之，财政是国家宏观调控的重要手段，财政（通过财政收支的数量、方向、结构，税收政策等逆向
调节）能够实现社会总供给和总需求的基本平衡，具有促进国民经济平稳运行的作用。
注意比较货币政策和财政政策：
财政政策 货币政策 含义 政府通过对财政收入和支出总量货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实现一不同 的调节来影响总需求，使之与总定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调供给相适应的经济政策 节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施 区别 内容 财政收入和财政支出的有关政有关货币发行、投向的政策，存贷款利率调整、存不同 策，税收、税率调整等 款准备金率调整等 政策制定国家财政部制定，经全国人大或者不同 全国人大常委会通过 中央银行直接制定 国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。 ③影响财政收入的主要因素： 和 。 比较 经济发展水平 分配政策 地位 基础性因素 重要因素 不 关系 经济发展水平和财政收入是根与重要影响 叶、源与流的关系 直接影响 同 点 只有加快经济发展，大力增加社会国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入措施 财富总量，才能保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的持续增长 的不断提高 相同点 二者都是影响财政收入的主要因素 其他：如依法加强税收征管，打击偷漏税等违法税法的行为等。
⑵财政支出
①含义：国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。
②财政支出的种类：按照具体的用途，财政支出可以分为 支出，科学、教育、文化、卫生事
业支出，行政管理和 ， 支出，债务支出。
⑶财政收支状况
收支平衡：当年的财政收入大于支出 ，或者支出大于收入 ，都属于财政收
支平衡。
财政盈余：是指当年的财政收入大于财政支出的部分。
财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。（辩证看待财政赤字）
（二）征税和纳税（见书68—73页）
1.税收的含义：
从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得 的基本形式。 有国就有税：国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供 。 有税必有法：税法是税收的法律 和法律 。
2.税收的特征：税收具有 、 、 的特征。三者紧密联系，不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它的固定性。
强制性 无偿性 固定性 1
国家凭借政治权力强国家取得税收收国家在征税之前就以法 制征税。 入，既不需要返还律的形式，预先规定了征区 纳税人必须依法纳税， 给纳税人，也不需税对象和征收税额之间的别 税务机关必须依法征对纳税人直接付出数量比例，不经国家有关税, 任何代价 部门批准不能随意改变 联 税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它系 具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的“三性”统一于税法，集中体现了税收的权威性 3.税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、 、资源税、 和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和 是影响很大的两个税种。 类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税以商品交换的交易额和以各种所得额以开发利用特定自以拥有或支配的以特定行为对象 劳务收入额为征税对象 为征税对象 然资源为征税对象 财产为征税对象 为征税对象 主要营业税、增值税、消费企业所得税 税种 税、关税 个人所得税 矿产税 契税 印花税 屠宰税 增值税 个人所得税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳住满一年，从我国境内外取得所得的个人，务以及进出口货物的单位和个人 以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 计税方法 基本税率为17% 按应税项目不同分别实行超额累进税率和比例税率 特点 不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率防止前一生产经营环节企业的偷税漏税行为 越高，所得越低，税率越低 利于促进生产的专业化分工的发展；利于贯彻公作用 平税赋原则，避免重复收税，防止偷漏税行为；国家财政收入的重要来源，也是调节个人收利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入 入分配、实现社会公平的有效手段 拓展：正确认识税收政策的调整。税收政策是财政政策的重要体现。税收的固定性是相对的，国家根据经济社会发展的需要，及时调整税收的做法并没有违背税收的固定性。税收具有组织财政收入、调节和监督经济运行的作用。调整完善税收政策，可以促进结构调整和引导居民消费，发挥税收调节经济和收入分配的作用，促进加快转变经济发展方式。
4.依法纳税是公民的基本义务。
（1）依法纳税的原因
①是由我国税收的性质决定的。社会主义税收是 的新型税收，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，这就决定了公民必须自觉履行依法纳税的义务，要具有纳税人的意识。
②是实现国家职能的需要。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 ⑵公民要具有纳税人意识
所谓“纳税人意识”就是纳税人的义务和权利相统一的自觉意识，是指每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉 。同时，公民要增强对国家公职人员及公共权力的 ，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行 ，以维护人民和国家的利益。 名称 含义 对象 特点 纳税人 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 可以是自然人，也可以是法人 是负担税款的法律主体 负税人 最终承担税款的单位和个人 可以是自然人，也可以是法人 是负担税款的法律主体 征税对征税所指向的客体，表明对什可以是商品、所得、财产，也可是一种税区别于另一种税象 么东西征税 以是资源、行为等 的主要标志 （3）违反税法的表现和处理 种类 特征 制裁手段 相同点 偷税 以欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款 追缴、罚款、追究刑事责任 都是违法行为，国家要以法制裁，在欠税 不按时缴纳而拖欠税款 限期缴纳、收滞纳金、拍卖财产抵押 追缴税款同时加骗税 用欺骗手段骗取国家税收优惠 处罚金或没收财产、判刑 收滞纳金甚至罚款，触犯刑律的追抗税 以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款 处罚金、判刑 究刑事责任 二 考情分析
考 点 考纲要求 考查角度 ⊙财政收入的构成 财政收⊙税收与财政关系 理解影响财政收入的因素； 入与支⊙影响财政收入的因素 了解财政收入与支出的含义及通过时政热点命制选择出 ⊙财政支出 种类； 题，分析财政收入形式和⊙财政支出的构成 正确认识财政赤字 财政支出种类、财政赤字 ⊙财政收支平衡 财政的⊙财政与基础设施工程 作用 ⊙财政与宏观调整 说明政府的财政支出对大众生以图表主观题形式说明财 ⊙财政与人民生活保障 活、经济发展的影响和作用 政的作用 ⊙税收 税收及⊙税收的基本特征 了解税收的含义、基本特征； 以选择题形式，辨别税收其种类 ⊙税收的种类 理解个人所得税； 的基本特征来分析个人所⊙税收的作用 理解税收的作用 得税、增值税的作用；分析税收政策的调整的意义 2
依法纳⊙纳税人 理解依法纳税是公民的基本义以选择题形式，分析现实税 ⊙负税人 ⊙依法纳税 务 生活中违反税法和自觉纳税的典型事例 近几年课改区高考试题在本课呈现以下特点和趋势：高考命题既有选择题，也有主观题，这部分知识是本单元的重点，应引起高度重视。本课考查的主要知识点有：财政收入和支出、财政的作用、税收的特征及作用、依法纳税是公民的基本义务。现任政府高度重视国家财政在改善民生、促进社会公平、建立社会保障制度、推动和谐社会建设等方面的重大作用。我们应该注意理解财政的这一再分配功能。选择题中，注意区分国家财政的三个作用。在非选择题方面可能结合为应对金融危机，我国财政政策、税收政策、货币政策进行的调整，分析国家财政在社会经济生活中的巨大作用。
三 链接高考
1.（2010·课标全国文综）我国南水北调工程是世界上规模最大的调水工程，它将建成“南北调配、东西互济”的巨大水网。截至2009年4月，国家对东、中线一期工程累计投资538.7亿元。这一工程将（ ） ①带动新兴产业发展，提高社会劳动生产率 ②通过加大政府投资，促进区域经济发展 ③改善南北水运条件，降低产品运输成本 ④改善水资源分布，促进经济结构调整 A.①② B.①③ C.②④ D.③④ 2.(2010·全国卷Ⅰ·25)受全球金融危机影响，2009年以来我国经济出现困难，主要表现为外部需求下降、出口贸易不畅，经济增速放缓、失业增加，通货膨胀预期正逐步形成等。在此背景下，我国政府应采取的宏观经济政策是( )
①加快企业资金周转速度，提高盈利水平 ②扩大国债发行规模，加快重点产业发展 ③提高出口退税率，鼓励企业出口 ④增加政府财政收入，扩大积累基金 A．①② B．①③ C．②③ D．②④
3.（2008年高考·广东政治·10题）2007年5月30日，我国证券（股票）交易印花税税率由1%调整为3%，当日沪深两市跌停个股约860只，其主要影响因素是
A.财政政策 B.货币扩张政策 C.收入政策 D.货币紧缩政策
4.（2009年高考·全国文综Ⅰ·25题）某餐馆适用的营业税税率为5%.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法
①使餐馆少缴纳6元税款②使餐馆多获得6元收益③不利于保护消费者的权益 ④不利于刺激消费需求 A.①③ B.②③ C.①④ D.②④
5.（2009年高考·宁夏辽宁文综·15题）2009年1至4月份，我国居民消费价格总水平同比下降0.8%；工业品出厂价格同比下降5.1%其中，原材料、燃料、动力购进价格下降7.7%。在此情况下，政府若要刺激经济增长，可采取的财政政策有
①加大政府的社会保障支出 ②加大国企上缴财政的利润比例 ③扩大国债发行规模 ④扩大财政收支盈余 A.①③ B.②③ C.①④ D.③④
6.（2011福建卷）“拉弗曲线”（见图）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是
①税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 ②A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 ③确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 ④税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降
3
A.①②③ B.①②④ C.①④ D.③④
7.(2010·重庆高考)经济学家拉弗用下图揭示了税率与税收收入之间的关系。由图可知 ( ) A．税率越高，税收收入就越高
B．政府若要增加税收，需要确定合理的税率
C．R2是政府调节经济的最佳税率选择 D．从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1 8.（2010年高考·江苏政治·11题）依法纳税是公民的基本义务。这是因为 ①公民的权利与义务是统一的 ②税收是国家财政支出的基础 ③国家税收取之于民用之于民 ④税收具有无偿性、固定性 A.①③ B.②③ C.②④ D.③④
9.（2012年海南卷）中小企业作为我国社会主义市场经济的主体之一，在国民经济中发挥了巨大作用。受国际金融危机的影响，我国一些中小企业出现经营困难，政府对比高度关注，为帮助中小企业走出困境，政府可采取的经济措施有
①减免企业税收 ②降低贷款利率 ③提供信用贷款 ④增加财政专项资金 A．①② B. ①④ C. ②③ D. ③④
10.（2012年海南卷）2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业，在税种上，营业税、增值税分别属于
A. 流转税、流转税 B. 流转税、行为税 C. 流转税、财产税 D. 所得税、流转税
11.（2012年山东卷）小型微型企业的健康发展关乎国计、惠及民生。近年来，我国小型微型企业发展迅速，但也面临着成本高、融资难、用工荒等问题。下列措施中有助于解决上述问题的有 ①提高企业的资源利用效率 ②拓宽企业融资渠道
③降低企业增值税和营业税起征点 ④构建企业和谐稳定的劳动关系 A．①②③ B．②③④ C．①②④ D．①③④
12.（2012年浙江卷）2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是
A.促进分配公平，达到财政收支平衡 B.完善收入分配制度，提高企业生产效率 C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级 13.（2010年高考·江苏政治·34题）材料一：
图表1：江苏省GDP和财政收入情况（亿元） 图表2：江苏省财政支出有关情况（亿元）
材料二：2010年江苏省《政府工作报告》提出，要加强以改善民生为重点的社会建设，加大民生领域投入，使发展成效真正落实到人民福祉的提高上。 （1）你从材料一中获得哪些信息？
（2）结合上述材料，运用《经济生活》中的有关知识，阐述江苏省政府加大民生领域投入，促进社会
建设的重要性。
（1）图表1表明近年来江苏省地区生产总值(GDP)不断增长，财政收入随之逐年增多．图表2表明江苏省财政支出逐年增多，对教育、社会保障等民生领域的投入逐年增加。图表1、2表明经济发展是财政收入和财政支出增长的基础。
(2)江苏省政府以改善民生为重点，加大对民生领域的投入，加强社会建设，是贯彻落实“以人为本”的科学发展观的要求；发挥了财政在促进社会公平、改善人民生活中的物质保障作用；对于实现全面建设小康社会的奋斗目标具有重要意义。
四 热点链接
1.结合我国实施的积极的财政政策、扩大内需的有关措施，运用财政的作用、税收的作用等知识，分析这一政策对搞好宏观调控、保障民生、促进经济发展方式转变、经济结构调整等的积极作用。
2.运用税收的基本特征、税收与税法的关系等知识，分析经济生活中违反税法的行为，认识公民依法纳税的重要意义。
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