@流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳三税的，其城建税的缴按经营地适用税率缴纳。
3. 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 4. 城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征，即随三税的减免而减免 5. 海关对进口产品代征的增值税/消费税，不征收城建税。
6. 对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退返或退还。
7. 当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。
第四章 营业税法（属于价内税）
1.营业税是以在我国境内提供应税劳务/转让无形资产或不动产（包括出租土地使用权或不动产）所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 2.在中华任命共和国境内，具体情况为：
提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内。 所转让无形资产的接收方在境内
所转让或出租不动产/土地使用权的物在境内 3.保险劳务：
@境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险。
@境外机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
4.纳税人有下列情形的，视同发生营业税应税行为：
（1）单位或个人将不动产（包括房屋）或土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人 （2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其发生的自建行为
（一）数目和税率 3% 4 交通运输业/建筑业/邮电通信业/文化体育业 5% 4 金融保险业/服务业/转让无形资产/销售不动产 5%---20% 1 娱乐业
交通运1.包括陆海空运输及管道运输/装卸运输 输业 2.缆车/索道/打捞/理货/装卸/搬运/程租、期租/湿租/山东高速收的高速路费 1.自建自用的建筑物，其自建行为不属于 建筑业 2.出租或投资入股的自建建筑物，也不属于建筑业征税范围 邮电通1.邮政包括报刊发行/邮务物品销售/邮政储蓄 信业 2.电信包括电信物品销售 文化体1.文化业包括表演（开演唱会）播映（不含广告播映）经营游览场所（动育业 植物园门票收入等）/展览培训活动等 9
金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 娱乐业 2.体育业包括为体育活动提供场所的业务 1非金融机构贷款/融资租赁等属于 2.我国境内外资金融机构从事离岸银行业务 包括代理业、旅店业/饮食业、旅游业、租赁业/广告业及其他 社保基金的管理人、托管人 远洋运输的光租/航空运输的干租 在旅游景点经营索道取得的收入按旅游业 交通部门有偿转让高速公路收费权行为/无船承运业务 港口设施保安费 受托种植植物/饲养动物 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税 转让无形资产的所有权或使用权，包括转土地使用权/出租电影拷贝/转让商誉等 将无形资产投资不征收营业税，在投资后转让股权也不征收 销售不动产连同土地使用权一并转让，比照销售不动产征收 台球/高尔夫球/保龄球场 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他服务业按娱乐业征税 （二）计税依据
营业税的计税依据，是营业额，是纳税人提供应税劳务/转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括手续费/集资费/奖励费/违约金/赔偿金/代收款项/代垫款项罚息等， 1. 建筑业 建筑业（不含施工方买的材料、物资、动力及设备全部计入”营业额“ 装饰） 建设方买的除了设备外的所有东西都计入”营业额“ 按向客户实际收取的人工费/管理费/辅助材料费等（不含客户自行装饰劳务 采购的材料价款和设备价款） 安装工程产值包括安装设备价值的，营业额也包括设备的价款 安装工程作业 通信线路工程和输送管道工程特殊性
2. 文化体育业以全部票价收入或者包场收入减去付给提供出场的单位、经纪人的费用后余额为营业额 3. 金融业
@一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息/罚息等）
@融资租赁业，本期营业额=（以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残
值）-实际成本）*本期天数/总天数
实际成本=购入原价+关税、增值税、消费税、+运杂费、安装/保险+支付
外汇借款/人民币借款利息
@外汇/证券等金融商品买卖业务，营业额=卖出价（足够高，不扣除）-买入价（足
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够低，尽量扣，包括所含红利）=卖出原价-购进原价
买卖金融商品（股票/债券等），可在同一会计年度末，将不同的纳税期出现的正差和负差按统一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。
如果汇总计算应缴纳的营业税额小于已缴纳的，可向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍未负差的部分结转下一会计年度。
保险业
@初保业务，营业额为向对方收取的全部价款
@储金业务，营业额为 储金平均余额 *人民银行1年期存款的月利率 @开展无赔偿奖励业务的，为向投保人实际收取的保费
如果无赔偿奖励支出是单独开具票据的，那么计算营业税的计税依据就不能扣除无赔偿奖励支出；如果无赔偿奖励支出采取冲减保费的形式，也就是根据冲减无赔偿奖励支出后的余额开具保单，那么就可以根据此余额计算营业税。
@境内保险人将其承包的境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分包的，以全部保费扣除分包费用后余额为营业额
境外再保险人应就其分包收入承担纳税义务，并由其境内保险人扣缴。 一般行业,选择发生当天或者当月1日的人民币汇率中间价
金融业按其收到的外汇当天或当季季末人民银行公布的基准汇率折合营业额； 保险业按其收到外汇的当天或当月最后一天人民银行公布基准汇率折合营业额
4. 服务业（租赁业务/广告业务属于服务业）
@ 广告代理业营业额为收取费用减去广告发布费，但不能扣除广告制作费用 @在销售时一并转让著作权/所有权的计算机软件征收营业税 @物业管理单位营业额 要扣除带业主支付的费用
@无船承运业务的纳税人，以收取的全部价款和价外费用减去其支付的海运费/报关/港杂/装卸费用后的余额计税
5. 转让无形资产（包括出租土地使用权）
@纳税人转让出土地使用权之外的无形资产，转让全额作为营业额计算营业税 @土地使用权转让，减去的成本是原价，不包括缴纳地税费（契税等） @将土地使用权无偿赠送他人的视同发生应税行为
6. 销售不动产（包括出租不动产）
@营业额=全部收入-购置/取得时的成本（原价 只有购置或抵押的差额，其他都是全额计税
但是销售自建的建筑物（包括新建或使用过的） 以及销售商品房，全额计税 对于2011年1月28日起执行的个人转让住房的营业税 普通住房 非普通住房 非住房不动产 <5年 全额计税 差额计税 ≥5年 免 差额计税 补充
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交通运一般为收取的全部价款和价外费用 输业 自2010年起，对境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税 建筑业 自建行为的营业额根据同类工程价格确定，没有的，按组成计税价格 组成计税价格=成本*（1+利润率）/（1-3%） 销售新建房屋（自建后销售，商品房销售）营业税=销售价*5%，不扣 销售购置房屋（不动产），计算时，要扣除成本
7. 营业额的其他规定
@购置税控收款机,按照发票金额可抵免税额:
=价款/(1+17%)*17%,当期不足抵免的,可在下期继续抵免.
@将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；分开的，不得从营业额中扣除。
@取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税 @混合销售行为
一般按照纳税人主营业务的税种性质确定适用的税率 @兼营不同税种
应当分别核算，为分别核算的由税务机关核定 @集邮商品的生产征收增值税
@随汽车销售提供的汽车按揭服务等征收增值税，单独提供按揭等应征收营业税。 @燃气公司或生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，带有关部门向购买方收取的集资费/手续费/代收款等，属于增值税的价外费用，应征收增值税
@自2011年5月1日起，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应当分别核算，缴纳增值税和营业税，但是钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为照征营业税。
@对商业企业向供货方收取的与商品销售量/销售额无必然联系，且商业企业向货方提供一定劳务的收入，缴纳营业税（5%）
8. 对于纳税人提供劳务等价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定营业额：
（1）纳税人最近时期发生同类应税行为的 平均价格 确定 （2）按其他纳税人?? 平均价格 确定 （3）营业额=营业成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率） (三)税收优惠
1.残疾人员 个人 为社会提供的劳务服务
保险公司开展的1年以上的 返还性人身保险业务（人寿保险/健康保险/养老金保险）的 保费收入 免征营业税
2.对单位或个人从事技术转让/技术开发/和与之相关的技术咨询\\技术服务业务取得的收入免征营业税。技术开发/技术转让业务是指自然科学领域
3.个人转让著作权免征营业税
4.将土地使用权专让给农业生产者用于农业生产，免征营业税 5.个人按市场价格出租的居民住房，在3%基础上减半征收营业税 6.保险公司摊回（取得）的分包费用 不征收 营业税。
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