D. 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额
42. 下列关于企业所得税税收优惠设备抵免的规定描述正确的有（ ）。
A. 企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
B. 企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免
C. 当年不足抵免的，可以在以后年度无限期结转抵免
D. 企业购置符合优惠条件的专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款
43. 根据企业所得税法相关规定，对关联企业转让定价进行调整的方法包括（ ）。 A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.成本加成法 D.利润加成法
44. 下列关于企业所得税纳税期限的征收管理的描述正确的有（ ）。 A．企业因各种原因终止经营活动使该项纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其当年的实际经营期为1个纳税年度
B．企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度
C．企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款
D．按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，预缴税款
45. 下列关于2009年1月1日以后新增企业的企业所得税征管范围的表述正确的有（ ）。 A．应缴纳营业税的企业，其企业所得税都由地税局管理 B．在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理 C．保险公司的企业所得税由国税局管理
D．既不缴纳营业税也不缴纳增值税的企业，其企业所得税暂由地税局管理
三、计算题
1.某电器制造企业，2010年主要经营情况如下：
（1）产品销售收入3000万元，销售成本1500万元； （2）销售税金及附加12万元（不含下述的税费）； （3）销售费用200万元（含广告费100万元）；
（4）管理费用500万元（含业务招待费20万元，存货跌价准备2万元，支付关联企业的管理费10万元，为投资者支付的家庭财产保险费15万元）；
（5）投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元）；
（6）营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款；
（7）取得国务院规定专项用于科研的财政性资金80万元，计入营业外收入，当年发生支出30万元，企业已经计入到管理费用；
（8）符合条件的转让技术所有权，取得转让收入80万元，转让时缴纳相关税费2万元，相关成本是20万元，净额计入营业外收入。
其他补充资料：企业当年已预缴企业所得税税款110万元。 要求：
（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用； （2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用； （3）计算该企业计入计税所得的投资收益；
（4）计算该企业应计入应纳税所得额的营业外收入； （5）计算该企业税前可扣除的营业外支出； （6）计算该企业应纳税所得额； （7）计算该企业应纳的所得税税额；
（8）计算该企业2010年度应补（退）的所得税税额。
2. 某市软件生产企业（增值税一般纳税人），2010年度生产经营情况如下： （1）主营业务收入4500万元（软件销售），销售成本1850万元。应纳增值税700万元（未退税前金额）。
（2）其他业务收入300万元（其他材料销售），其他业务成本150万元。 （3）城建税及教育费附加80万元。
（4）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。
（5）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。
（6）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年利率为10%（银行同期同类贷款利率6%）。
（7）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元。 （8）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司
适用税率15%）和国债利息1万元。
（9）全年已计入各项成本、费用中的实际发放的合理的工资为1600万元，提取并实际发生
了职工福利费200万元、工会经费40万元、职工教育经费150万元（其中职工培训费支出100万元）。
（10）该企业已预缴企业所得税157万元。 假设企业享受增值税超过3%即征即退政策，企业取得的退税全部用于扩大再生产软件产品。 要求计算：
（1）该企业2010年度的企业所得税纳税申报表附表一（1）第一行销售（营业）收入合计； （2）该企业2010年度可所得税前扣除的成本、税金、费用、营业外支出扣除额总和（考虑加计扣除因素）；
（3）该企业2010年度的应纳税所得额； （4）该企业2010年度的应纳企业所得税额； （5）该企业2010年度应退（补）的所得税额。
四、综合题
1. 位于某市的汽车轮胎厂（以下简称企业），2010年度有关经营情况如下：
（1）全年实现产品销售收入5000万元；确实无法偿付的应付款项20万元；出租固定资产收入30万元；转让商标所有权取得收入800万元，该商标外购成本是500万元，已摊销100万元；
（2）2010年度应结转产品销售成本3000万元；
（3）应缴纳增值税90万元，消费税110万元；
（4）发生产品销售费用250万元（其中广告费用及业务宣传费150万元）； （5）发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；
（6）发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元，业务招待费100万元）； （7）发生营业外支出70万元（其中含通过中国慈善总会向灾区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，未经核定的准备金支出2万元）；
（8）全年已计入各项成本、费用中的实际发放的合理工资为160万元，提取并实际发生了职工福利费20万元、工会经费4万元、职工教育经费8万元；本年度企业从境内联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15%（国家鼓励的高新技术企业）。 要求计算：
（1）2010年应纳营业税、城建税和教育费附加； （2）2010年度会计利润；
（3）销售费用应调整的应纳税所得额； （4）财务费用应调整的应纳税所得额； （5）管理费用应调整的应纳税所得额； （6）营业外支出应调整的应纳税所得额；
（7）工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （8）联营企业分回利润应调整的应纳税所得额； （9）2010年应纳企业所得税所得额； （10）2010年应纳企业所得税税额。
2. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业拥有固定资产价值l8000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2010年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46
万元。全年销售两轮摩托车l90000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由
于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
（2）全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，发票注明材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元，上述业务企业签订购货合同，并以价税合计金额写入合同。运输合同记载支付运输公司的运输费用ll00万元，取得国际运输发票。
（4）全年发生管理费用ll000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元；不含印花税和房产税）、销售费用7600万元（含支付给购货方企业采购经理的佣金支出100万元，相关交易额2000万元）、财务费用2100万元。
（5）全年发生营业外支出3600万[其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；直接资助某贫困大学生30万元；因管理不善库存原材料丢失618．6万元，其中含运费（运费计算了进项税）成本l8.6万元，此损失企业未经税务机关审批]。
（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为l5％。
（7）8月20日，接受捐赠一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
（8）12月31日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值
为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
（9）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6％)；取得直接投资境外公司分配的股息收入l70万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15％。
（10）2010年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：
①增值税=(87400+10080)×17％-5950-1100×7％=16571.6-5950-77=10544.6（万元） ②消费税=(87400+10080)×10％=9748（万元）
③城建税、教育费附加=(10544.6+9748)×(7％+3％)=2029.26（万元） ④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元）
⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-190000×O.28-28000×O.22-ll000-7 600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74（万元）
企业所得税=(2900.74-620)×25％=570.19万元(说明：假定该企业适用增值税税率17％、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率l0％、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、计算房产税房产余税的扣除比例20％、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25％。)
要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。
（1）分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款(企业所得税除外)。 （2）计算企业2010年度实现的会计利润总额。
（3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。
答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】A 【解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于《企业所得税法》外。在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。一人有限公司要缴纳企业所得税。 2.
【答案】D 【解析】（1）选项A：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（2）选项B：权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（4）选项D：特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。 3.
【答案】A
【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率，但是实际征税时适用10%的税率。 4.
【答案】D
