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料验收合格后在采购单上盖“货已验讫”的印章，随后交给会计部门付款，如不合格直接退给供应商，验收部门不负责开验收报告单，验收后C材料直接放在机器旁准备加工。生产的B产品应交由生产部门的储藏室保管
a不相容职务没有分离 b 要写验收单
c写验收报告单说明什么原因退货
d产成品入成本仓，原材料入原材料仓
存货内部控制的缺陷包括：采购部门与验收部门职能未分开;验收部门未编制验收报告单(验收部门不应在采购单加盖“货已验讫”印章，应编制验收单);不合格c材料退给供应商过程缺乏控制，应在验收报告单中注明退回数量及拒收原因，并请供应商签名认可;验收后的C材料不得堆放至机器旁，应置于原材料仓库，再凭完善的领料单控制系统，办理领料手续;b产品应有完善的产成品仓库控制。
8.W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的Y公司财务数据，部分内容摘录如下：
注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关生产与存货循环控制
内容摘录如下：请逐项指出下述控制的目标是什么，主要与那些财务报表项目的哪些认定相关
（1）仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统，经仓库经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
（2）系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。
（3）每月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理
事项序号 目标 财务报表项目 认定
（1） 发出材料均已准确记录 存货 计价和分摊
（2） 已销售存货均已正确结转成本 营业成本、存货 准确性、计价和分摊 （3） 存货价值调整是真实发生的 存货 计价和分摊
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综合分析
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2.AA和BB注册会计师对外公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年度的财务报表进行审计。甲公司2014年12月31日的总资产为18000万元，2014年的销售收入25000万元。注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为300万元，注册会计师于2015年3月20日完成审计工作，并于当日提交审计报告，甲公司董事会于2015年3月25日批准报出。 资料：
AA和BB注册会计师在审计财务报表时发现下列事项：
（1）2014年12月20日，甲公司收入和应收账款账簿中记录有一笔2000万元的销售，结转成本1600万，今查是销售国外丙公司的D产品。注册会计师审查合同与发货凭证发现，销售发票显示是以到岸验收合格及成交，甲公司已于12月5日发货，注册会计师在审计结束前无法联系到丙公司实施函证，也无其他替代审计程序。
（2）甲公司于2014年12月31日与丁公司签订合同，将账面价值为2000万的土地使用权以6000万的价格转让给丁公司，于同日向丁公司开具发票并收到土地转让款6000万元，2015年1月4日，甲公司办妥产权过户手续，甲公司于2014年12月31日确认其他业务收入6000万，其他业务成本2000万（假定不考虑相关税费）
（3）甲公司为戊公司向银行借款2000万提供担保，2014年十月，戊公司因经营严重亏损 进行破产清算，无力偿还已到期的银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求甲公司承担连带偿还责任，支付借款利息2400万元。2015年1月20日，法院终审判决贷款银行胜诉 由甲公司支付借款本息2400万元,并于2015年1月28日执行完毕。
考虑到戊公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，甲公司在2014年度做了如下会计处理，借记营业外支出2400万元，贷预计负债2400万元，这一事项使得甲公司2014年末的营运资金和2015年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数，AA和BB注册会计师实现了必要的审计程序，认为甲公司编制2014年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大的不确定性。 （4）甲公司于2014年向乙公司销售一批B产品，（增值税税率为17%）,该批产品的销售收
