审计方法练习题： （审阅法）
一、审计人员检查华兴公司2006年度财务收支及相关会计资料时发现： 2008年8月2日第5号记账凭证如表：
记账凭证
2006年8月2日 会字第5号 摘要 报销办公 用品 合计 会计科目 管理费用 现金 明细科目 办公费 借方（元） 6000.00 6000.00 贷方（元） 6000.00 6000.00 附单据2张 会计主管：王进 审核：王进 记账： 制单：丁健 附发票2张：
××省商业零售统一发票（税务监制） 客户名称：华兴公司 开票日期：2006年8月1日 发票联 货物名称 计算器 复写纸 账本 合计 金额（大写） 单位 个 盒 本 陆佰壹拾捌元整 数量 2 1 10 单价（元） 144.00 5.00 金额（元） 288.00 10.00 320.00 618.00 开票：王进 收款： 收款单位：联华文化用品公司（章）
××省商业零售统一发票（税务监制） 客户名称：个人 开票日期：2006年2月8日 发票联 货物名称 办公用品 合计 金额（大写） 单位 数量 单价（元） 金额（元） 5382.00 伍仟叁佰捌拾贰元整 开票：王进 收款： 收款单位：文东文具店（章） 要求：运用审计方法，审查上述资料，指出存在问题，编制会计分录。
二、审计人员审查某单位会计资料时发现主营业务收入明细账 主营业务收入明细账 2006年 12.01 12.07 12.14 12.23
凭证号 1 12 38 77 摘要 销售甲商品 销售乙商品 销售甲商品 销售甲商品折让 1
借方（元） 1000.00 贷方（元） 60000.00 48000.00 15000.00 金额（元） 12.25 12.28 12.31 89 98 126 销售乙商品 销售A材料 结转本年利润 本月合计 455000.00 456000.00 200000.00 102000.00 456000.00 （平） 其中，12月23日第77号凭证的分录：销售甲商品折让： 借：主营业务收入 1000
贷：现金 1000 （未附任何原始凭证） 要求：运用审计方法，指出上述资料存在的问题，编制调整会计分录。 四、某审计单位2006年12月31日库存商品明细账结存数量、2007年1月1日——18日收发记录、2007年1月18日盘点数据如表： 品名 A B C 12月31日账存数 7198 7720 4150 1月18日盘点数 8060 7580 3790 1月1——18日 发出数 10720 12930 5660 收入数 11400 12800 5300 12月3112月31日账实日应存数 是否相符 要求：运用审计调节计算并完成上表。 五、 宏达股份有限公司2005年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量(单位：件)如下： 品种 男式 女式 童式 品种 男式 女式 童式 品种 男式 女式 童式 收入 一等品 1240 1430 640 二等品 160 170 160 三等品 50 100 50 一等品 640 880 450 一等品 608 857 414 二等品 160 220 120 二等品 216 255 56 发出 一等品 1172 1393 666 二等品 204 195 224 三等品 54 142 60 三等品 50 100 30 三等品 46 58 20 经审计人员袁强的要求，该厂于2006年1月15日上午进行了盘点，结果如下：
查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下： 要求：根据2006年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实2005年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。
六、趋势分析
例题：X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2008年年初对X公司2007年度财务报表进行审计。经初步了解，X公司2007年度的经营形式、管理及经营机构与2007年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为：相关资料如下(金额单位：万元)： 资料一：X公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下：
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项目 一 二 三 四 营业收人 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税费用 净利润 2007年度(未审数) 104300 91845 560 2800 2380 180 130 170 980 7555 100 260 7395 800 6595 2006年度(审定数) 58900 53599 350 1610 3260 150 130 170 16 —13 150 300 —163 0 —163 资料二：X公司2007年度1至12月份未审营业收入、营业成本列示如下： 上半年各月 1 2 3 4 5 6 营业收入 7800 7600 7400 7700 7800 7850 营业成本 7566 6764 6512 6768 6981 6947 下半年各月 7 8 9 10 11 12 营业收入 7950 7700 7600 7900 8100 18900 营业成本 7115 6830 6832 7111 7200 15139 要求：
为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二进行分析后，指出营业收入和营业成本的重点审计领域，并简要说明理由(不要求列示分析过程)。
七、比率分析
1、例题：M注册会计师审查V公司2007年度利润表项目时，确定营业收入项目的重要性水平为20万元。在实施具体实质性程序之前，M利用未审资料计算的2007年度毛利率为12．85％，经审计确认V公司未审利润表中列示的营业成本1800万元正确无误。假定M注册会计师对V公司2006年度财务报表发表了无保留意见，V公司2006年度已审利润表的营业收入及营业成本分别为1600万元及1408万元。2007年，V公司的经营情况与上年相当。
要求：请指出M注册会计师是否应认可V公司2007年度营业收入的总体合理性，并简要说明理由。
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2、例题：(主观题素材)注册会计师A审查Y公司的投资业务时，确认Y公司2007年的投资业务没有发生重大变动，经营情况与以前各年相当。2006年及以前各年Y公司投资收益占利润总额的比例为10％。审计前，Y公司的资料显示其2007年度投资收益为200万元，利润总额为3200万元。经审计确认的投资收益为150万元，审计中没有发现Y公司存在高估营业收入的情况； 要求：
请指出A注册会计师应如何依据这些信息确定对Y公司财务报表审计的重点领域： 3、
X公司所属行业近三年来经营情况稳定上升，行业销售收入年增长率为15%，X公司2005年度销售收入增长率与行业增长率持平。公司董事会制定的2006年度，预算目标要求销售收入比上年增长20% 。 相关资料如下： 年份 应收账款 坏帐准备 销售收入 应收账款周转天数 2006 39560810 （1879830） 112655260 108 2005 27765338 （1707400） 93103520 92 要求：根据资料计算分析比率（保留一位小数）指出注册会计师应当分别将X公司的营业收入及应收账款项目的哪两个认定作为重点审计认定，并指出X公司哪个项目的何种认定很可能存在特别风险。
八、账龄分析法
1．(资料) A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度财务报表进行审计。该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2005年度合并财务报表附注的部分内容如下(单位：万元)：
(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5％计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款／坏账准备2005年年末余额16 553／52．77。
应收账款账龄分析如下： 账 龄 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 合 计 年初数 8 392 1 186 1 161 l 421 12 160 年末数 10 915 l 399 1 365 2 874 16 553 指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
9、资料：某会计师事务所针对某公司进行审计时，获得了以下销售收入数据：
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单位：元 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 实际收入额 318769 226430 538667 414239 383882 406391 476558 321676 487439 619887 223164 181435 4598537 计划收入额 250000 150000 400000 350000 400000 400000 400000 300000 500000 550000 450000 350000 4500000 上年度收入额 265380 148750 423880 336526 413897 363571 398275 287643 452788 534266 437659 331272 4393907 计划完成% 收入增长% 要求：根据以上销售收入数据，对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的重点。
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