第二章 结算法律制度 第01讲 现金结算
【考情分析】
本章在历年考试中所占的分值比重为20—30分左右。以结算方式为主线展开，分别介绍了“现金结算”与“支付结算”的相关内容。
本章重点为票据部分，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。 2014年大纲新增的银行汇票、银行本票、托收承付、国内信用证等内容同样需要大家重点关注。 【内容精讲】
第一节 现金结算
基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。（第一因为使用现金的话，银行无法对资金流进行监管，这样的交易就存在风险和漏洞。第二如果现金量比较大的话也不方便。） 一、现金结算的范围（★★）
7.结算起点下的零星支出；（1000元）
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【注意】开户单位支付给个人的1/2/3/4种款项，使用现金也不能超过结算起点（1000
元），5/6种可以超过1000。
（换句话来说就是打死不能超过1000，但是5、6可以。） 【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（ ）。 A.发给公司甲某的800元奖金
B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款
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D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费
答案：ACD。
解析：B选项虽然是给个人，但是也是超过1000了。
【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ）
答案：错
解析：出差爱带多少就带多少。
二、现金使用的限额（★★） 【大纲要求】掌握
现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。
1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定。 2.限额一般不超过“3～5天”的日常零星开支的需要量。
3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。
【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额“包括”在开户单位的库存限额之内。（也就是“分公司”的现金限额也包括在“总公司”当中。）
【注意2】商业和服务行业的“找零备用现金”也要根据营业额核定定额，但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。 三、现金收支的基本要求（★★） 【大纲要求】掌握
1.开户单位现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有困难 ,由“开户银行”确定送存时间。（当天收到的钱当天送银行，要用钱再找银行拿，“收支两条线”。）
2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，但是不得把本单位的现金收入没有通过银行而直接支付。（不准“坐支”现金）。 3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位“财会部门负责人”签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 5.现金管理八不准。（以下看过一遍，通过常识来判断即可。）开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；不准未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 四、建立健全现金核算与内部控制（★★） 【大纲要求】熟悉
1.单位不得由“一人”办理货币资金业务的全过程。 2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。
【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送
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存时间。（ ） 答案：错
答案解析：各单位现金收入应于当日送存银行。
【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（ ）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额
B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定 答案：AC
答案解析：B选项，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天。D选项，超市找零备用现金不属于库存现金限额，也需要核定 【例题·多选题】下列关于现金管理的说法中错误的有（ ）。 A.企业一律不得坐支现金 B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇
C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告
D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制相互监督 答案：ABC
答案解析：A选项，特殊企业通过批准可以坐支现金。选项B，如果用现金比用转账更优惠，这样就不会有人用转账了，违背了国家提倡用转账的制度。选项C，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
第02讲 支付结算概述
【内容精讲】
第二节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征（☆） 【大纲要求】了解 （一）支付结算的概念
支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式”进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
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【注意】以上没有现金，因为支付结算是一种转账结算。
（办理支付结算的主体包括：单位、个人、银行。买房和卖方的结算交易，通过中介机构银行来办理资金从一方到另一方的转移。银行包括商业银行和信用社。）
（二）支付结算的特征
1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；（只有银行才能作为中介机构，银行必须经过中国人民银行批准。）
2.支付结算的发生取决于“委托人”的意志；（客户是委托人，银行是受托人。）
⑴“除国家法律、行政法规另有规定外”，银行不得为任何单位或者个人查询； ⑵“除国家法律另有规定外”，银行不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。
⑶银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。
（有一天，小王做了一张小李的假支票，小王将支票拿到银行去领钱， 银行审查来审查去检查不出是假的，结果银行付款给小王。隔天小李去银行说有人拿假支票冒充他取钱，这个时候银行会以善意且符合规定的正常操作程序审查来规避责任。换句话来说，只要银行通过正常的审核程序审核，这时候银行就不必承担责任。）
3.支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制； 统一领导——中国人民银行总行
分级管理——中国人民银行各地分支行 4.支付结算是一种“要式行为”；
（“要是行为”就是必要的形式。去银行办事都要填表吧？！“表”就是一个要是行为。）
单位、个人和银行办理支付结算，“必须”使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。
未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 5.支付结算必须依法进行。
【例题·多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（ ）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。
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