营业税会计作业
【1】某旅行社7月份共获得营业收入1920000元。经审核有关账户，企业的营业收入中，包括：
（1）支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等代付费用420000元。 （2）营业外收入320000元。其中包括：将其自行开发的一项无形资产转让给某单位，共取得价款220000元，其余100000元按税务机关认定不需要交纳营业税。已知该无形资产的开发成本为150000元，已经摊销50000元。
（3）旅行社组织赴俄罗斯旅行团5个，共200人，每人收取费用2000元，到俄罗斯后由当地旅行团体接团，共支付给接团社游费220000元。
（4）企业将其拥有的铺面房一间出售给某公司，共获得收入880000元，该房屋购置原价为800000元，已提折旧200000元。
该旅行社按税务机关核定以10日为一期纳税，以上月税款为基数预缴，月份终了后申报纳税。企业6月份营业税税款为45000元。
（1）企业于11日、21日、31日预交营业税时：
借：应交税金－应交营业税 15000 贷：银行存款 15000
（2）计算属于“服务业”税目营业收入应纳的营业税 营业额＝（1920000－320000）－420000－220000＝960000元 营业税＝960000×5%＝48000元 借：主营业务税金及附加 48000 贷：应交税金－应交营业税 48000 （3）计算属于“转让无形资产”税目的营业税 取得收入时： 借：银行存款 220000 贷：营业外收入 220000
计算出应纳的营业税时： 借：营业外支出 11000（220000×5%） 贷：应交税金－应交营业税 11000 （4）计算属于“销售不动产”税目的营业税 取得收入时： 借：银行存款 880000 贷：固定资产清理 880000
计算出应纳的营业税时： 借：固定资产清理 44000（880000×5%） 贷：应交税金－应交营业税 44000 下月初申报纳税，补交税款时： 借：应交税金－应交营业税 58000 贷：银行存款 58000
【2】某工厂8月份有关资料如下（单位：元）： 营业外收入：
转让无形资产 80000 其他业务收入：
固定资产和包装物出租收入 40000 运输业务收入 60000 固定资产清理收入
出售临街房屋一间获得收入 240000
已知：无形资产原买价为70000元，已经摊销10000元；临街房屋原购置价220000元，已提折旧80000元。
（1）计算属于“转让无形资产”税目的营业税
取得收入时： 借：银行存款 80000 贷：营业外收入 80000
计算出应纳的营业税时： 借：营业外支出 4000（80000×5%） 贷：应交税金－应交营业税 4000 （2）计算属于“服务业”税目的营业税 取得收入时： 借：银行存款 40000 贷：其他业务收入 40000
计算出应纳的营业税时： 借：其他业务支出 2000（40000×5%） 贷：应交税金－应交营业税 2000 （3）计算属于“交通业”税目的营业税 取得收入时： 借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 60000
计算出应纳的营业税时： 借：其他业务支出 1800（60000×3%） 贷：应交税金－应交营业税 1800 （4）计算属于“销售不动产”税目的营业税 取得收入时： 借：银行存款 240000 贷：固定资产清理 240000
计算出应纳的营业税时： 借：固定资产清理 12000（240000×5%） 贷：应交税金－应交营业税 12000 （5）若该企业营业税纳税期限为1个月，则企业于月终后交纳营业税时： 借：应交税金－应交营业税 19800＝4000＋2000＋1800＋12000 贷：银行存款 19800
【3】某建筑工程公司8月30日有关资料如下： （1）按完工率与建设单位进行工程结算，结算单列示：工程结算收入7800000元，工程结算成本6400000元。
（2）企业支付给某工程队分包工程价款600000元。 （3）取得机械业务收入30000元。 （4）无形资产转让收入160000元。
（5）企业将其拥有的房屋一间出售，取得价款260000元。 该企业按税务机关规定以10天为一期纳税，按上月税额预交，于次月1－10日内申报纳税并结清上月应纳税款，7月份企业的税额为210000元。
（1）该企业分别于11日、21日、31日按规定预交应纳税款70000元。
借：应交税金－应交营业税 70000 贷：银行存款 70000
（2）月份终了，企业按规定计算出工程结算收入应纳的营业税＝7800000×3%＝234000元 借：主营业务成本 6400000 工程施工――合同毛利 1400000 贷：主营业务收入 7800000
计算出应纳的营业税时： 借：主营业务税金及附加 234000 贷：应交税金－应交营业税 234000
（3）建筑安装业务实行分包或转包的，按规定由总承包人代扣代交分包人应纳的营业税。 借：应付账款－××工程队 18000（600000×3%） 贷：应交税金－应交营业税 18000
（4）企业取得的机械业务收入计入“其他业务收入”，并按“建筑业“征营业税。 取得收入时： 借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000
计算出应纳的营业税时： 借：其他业务支出 900（30000×3%） 贷：应交税金－应交营业税 900 （5）企业转让无形资产按5%计征营业税 取得收入时： 借：银行存款 160000 贷：营业外收入 160000
计算出应纳的营业税时： 借：营业外支出 8000（160000×5%） 贷：应交税金－应交营业税 8000 （6）企业出售房屋取得收入，按销售不动产计税 取得收入时： 借：银行存款 260000 贷：固定资产清理 260000
计算出应纳的营业税时： 借：固定资产清理 13000（260000×5%） 贷：应交税金－应交营业税 13000 （7）月终，结出“应交税金－应交营业税”余额。 次月按规定申报纳税，并结清上月税款，补交税款时：
借：应交税金－应交营业税 63900（234000+18000+900+8000+13000-70000×3） 贷：银行存款 63900
