湖 北 生 物 科 技 职 业 学 院
课 时 教 案
讲 授 人 课题内容 任务五 财务成果形成与分配业务的核算 通过讲述及学生讨论互动，主要让学生运用所学的会计核算方法进行企业财务成果形成与分配业务设计思路 的会计核算。 知识目标：通过本次教学，使学生掌握利润或亏损是怎样计算的, 怎样将企业实现的净利润按规定提取盈余公积金和向投资者分配利润。。 教学目标 能力目标： 掌握企业财务成果形成与分配业务的基本账务处理。 素质目标：有良好的会计职业道德。 1．财务成果的计算； 教学重、难点 2．需要设置的账户及核算实例。 及解决办法 解决办法：通过多媒体案例演示、学生练习，老师引导，师生讨论的方式。 教学方法及手段 教学准备 结合实际业务进行讲授，同时图示和账证进行操作演示，并给出实际业务让学生练习。 准备各类教学材料，设计教学，编写教案，制作多媒体课件。 一、复习上次内容并引入新课 二、学习新内容 教学过程 4.利润形成的核算 及内容 5.利润分配的核算 三、课堂小结 课 时 2学时 教学时间 序 号 19 情境二 工业企业主要经济业务核算 教学过程 复习与新课教师活动 学生活动 教案设计说明 复习巩固 时间分配 提问与启发 导入 结合实例，讲授利润的形成与新课讲授 分配的核算内容 回答 与新课导入 在老师讲授过程中积极回答老师提问 在讲授中贯穿实 5 50 例，使学生容易的掌握 让学生消化该课时学到 课堂小结 总结 思考回答问题 的重点知识 5 课后练习 销售过程核算综合练习 学生自行练习 在练习找出自己的问题 30 教学反思 1
湖北生物科技职业学院教案附页 学习情境二 企业主要经济业务核算 任务四 财务成果形成与分配业务的核算 四、利润形成的核算 净利润= 利润总额 - 所得税费用 (一)利润总额的计算 利润总额是企业在一定时期内所实现的经营成果，由营业利润、营业外收支净额等构成。 (二)所得税的核算 ——是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税税率计算缴纳的一种税金，它是企业的一项支出。企业所得税税率通常为25％。 企业的所得税通常是按年计算，分期预交，年末汇算清缴的，其计算公式为： 应纳所得税税额＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝利润总额+所得税前利润的调整项目 (公式中的所得税前利润中的调整项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目两部分，纳税调整增加项目主要包括税法规定允许扣除项目，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如：超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金、捐赠支出等；纳税调整减少项目主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如：五年内未弥补完的亏损、国债的利息收入等。) 在基础会计的教学中，为了简化核算，我们一般假设纳税调整项目为零。 各期预交所得税的计算公式为： 当前期累计应纳所得税税额＝当前期累计应纳税所得额×所得税税率 1、设置和运用的主要账户 “所得税费用”账户。该账户的性质是损益类，用来核算企业按照有关规定应在当期损益中扣除的所得税。 “所得税费用”账户的结构如下： 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末转入“本年利润”的所得税费用额 会计分录如下： (1)计算所得税时: 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 (2)实际交纳时: 借：应交税费—应交所得税 (三)净利润形成的核算 1、设置和运用的主要账户。 “本年利润”账户，该账户的性质是所有者权益类，用来核算企业一定时期内净利润的形成或亏损的发2
贷：银行存款
生情况的账户。“本年利润”账户的结构如下： 借方 本年利润 贷方 期末转入的各项支出 ： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 投资净损失 管理费用 财务费用 销售费用 所得税费用 期末余额：累计亏损 期末余额：累计净利润 结 转 分 录 结转各收入类账户: 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 结转各支出类账户: 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 七、利润分配的核算 (一)利润分配的顺序 第一步，计算可供分配的利润。将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为3
期末转入的各项收入： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资净收益
正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。 第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。公司法规定公司制企业按净利润的10％提取；其他企业可以根据需要确定提取比例，但不得低于10％。企业提取的法定盈余公积金累计额超过注册资本50％以上的，可以不再提取。 第三步，计提任意盈余公积金。 第四步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。 (P98) (二)设置和运用的主要账户 1、“利润分配”账户 “利润分配”账户，该账户的性质是所有者权益类，用来核算企业一定时期内净利润的分配或亏损的弥补以及历年结存的未分配利润（或未弥补亏损）情况的账户。 借方 利润分配 贷方 （1）已分配的利润额： 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付利润 （2）年末转入的亏损 年内余额：已分配利润额 年末余额：未弥补亏损额 2、“盈余公积”账户 “盈余公积”账户，该账户的性质是所有者权益类，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积金包括法定盈余公积金和任意盈余公积的增减变动及其结余情况的账户。 借 盈余公积-按各类设置明细账 8 贷 实际使用的盈余公积金 3、“应付股利”账户 “应付股利”账户，该账户的性质是负债类，用来核算企业按照董事会工股东大会决议分配给投资者利润的增减变动及其结余情况的账户。 借 应付股利—按投资者设置明细账 贷 实际支付的利润或股利 （1）盈余公积补亏 （2）年末从“本年利润”账户转入的全年净利润 期末余额：未分配利润 年末提取的盈余公积金 期末余额：结余的盈余公积金 应付未付的利润或股利 期末余额：尚未支付的利润或股利
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