第12章 营运资金计划和现金预算
本章习题
1、某企业2006年现金预算如下表。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计2006年末流动负债为4 000万元，需要保证的年末现金比率为50% 。要求：根据所列资料，计算填列表中字母表示的项目。 项目 期初现金余额 本期现金收入 本期现金支出 现金余缺 资金筹措与运用 取得流动资金借款 归还流动资金借款 期末现金余额
参考答案： 项目 期初现金余额 本期现金收入 本期现金支出 现金余缺 资金筹措与运用 取得流动资金借款 归还流动资金借款 期末现金余额
2 、某企业某年有关预算资料如下：
⑴该企业3～7月份的销售收入分别为：40 000元，50 000元，60 000元，70 000元，80 000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70% 。
⑵各月直接材料采购成本按下月销售收入的60%计算，所购材料款当月支付现金50%，下月支付现金50% 。
⑶该企业4～6月份的制造费用分别为：4000元，4500元，4200元。其中：包括折旧费
1000元。
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第1季度 1000 31 000 30 000 A –500 – –500 B 第2季度 33 500 C 1000 1000 1000 – D 第3季度 E 37 000 3000 F 2500 第4季度 2500 36 500 40 000 G I H 第1季度 1000 31 000 30 000 A＝2000 –500 – –500 B＝1500 第2季度 1500 33 500 C＝34000 1000 1000 1000 – D＝2000 第3季度 2000 E＝38000 37 000 3000 F＝－500 －500 2500 第4季度 2500 36 500 40 000 G＝－1000 I＝3000 3000 H＝2000
⑷该企业4月份购置固定资产，需现金15 000元。
⑸该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），借款在期初，还款在期末，
借款年利率为12%(利息按月支付)。
⑹该企业期末现金余额最低为6000元，其他资料见现金预算表。 要求：根据以上资料，完成该企业的4～6月份的现金预算。 月份 期初现金余额 经营现金收入 直接材料采购支出 直接工资支出 制造费用支出 其他付现费用 预交所得税 购置固定资产 现金余缺 向银行借款 归还银行借款 支付借款利息 期末现金余额
参考答案： 月份 期初现金余额 经营现金收入 采购成本 直接材料采购支出 直接工资支出 制造费用支出 其他付现费用 预交所得税 购置固定资产 现金余缺 向银行借款 归还银行借款 支付借款利息 4月 7 000 28000＋15000＝43000 5月 6100 35000＋18000＝53000 36000 50000×60％÷2＋36000÷2＝33000 2 000 3000 800 15000 －3800 10000 100 42000 18000＋21000＝39000 3 500 3 500 900 12200 6000 100 6月 6100 42000＋21000＝63000 48000 21000＋24000＝45000 2 800 3200 750 8000 9350 3000 40 4 7 000 2 000 800 5 3 500 900 6 2 800 750 8000 18
期末现金余额
6100 6100 6310 3、某公司目前只生产一种产品，耗用一种材料。该产品的市场售价为每件200元。进入2006年12月份，企业财务部门准备编制2007年度的财务预算。财务经理首先安排会计人员编制了2006年末资产负债表，如下：
资产负债表（简表）
编制单位：某公司 2006年12月31日 单位：元 资产 项目 流动资产： 现金 应收账款 直接材料 产成品 固定资产： 土地 房屋及设备 累计折旧 资产总计
经财务部门与有关部门协商研究，取得相关资料后，着手编制2007年度财务预算。有关预算资料如下：
（1）销售部门预测2007年度各季度的销售量为：100件、150件、200件、180件。2006年度每季度的销售款中，在当季度可收到60％，其余的在下季度收讫，2007年预计保持不变。
（2）生产部门提供资料，该产品的材料耗用量为每件10千克，人工工时耗用量为每件10工时。编制预算时预计2007年初有产成品10件，生产成本为90每件元；材料300千克。为保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，按下期销售量的10％安排期末存货，年末预计留存产成品20件；各季度期末材料存量按下季度生产需要量的20％确定，年末预计留存材料400千克。
（3）采购部门提供资料，该产品耗用材料的平均单价为每千克5元。材料采购的货款50％在本季度内付清，另外的50％在下季度付清。
（4）劳资部门提供的资料，公司采用计时工资制，每工时2元。
（5）销售及管理部门预计2007年度现金支出总额为20 000元，各季度均衡支出。生产部门预计2007年度制造费用总额为12 800元，各季度现金支出分别为1 900元、2 300元、2 300元，2 000元，计提折旧4 300元。
（6）公司计划2007年度向股东支付两次股利，分别为二、四季度末各支付8 000元。
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负责及所有者权益 金额 8 000 6 200 1 500 900 15 000 20 000 4 000 47 600 负责及所有者权益总计 47 600 项目 负债： 应付账款 长期借款 股东权益： 普通股股本 留存收益 金额 2 350 9 000 20 000 16 250
（7）公司计划在2007年第二季度购买设备一台，为此需投入资金10 000元。发生现金储备不足时，可通过向银行贷款的办法加以解决，并在现金充裕时及时安排部分或全额还贷款。银行借款以千元为单位，按期初借入，期末归还，预计利息。银行贷款年利率为10％。 （8）财务部门预计下年度各季度需交纳所得税为4 000元。根据公司以往财务管理经验，要保证生产经营的顺利进行，各期期末需有6 000元的现金余额储备。2006年初现金余额预计8 000元。
要求：根据上述资料，编制该公司2007年度的财务预算。
参考答案：
首先编制2007年度的销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和费用预算：
2007年度销售预算
季度 预计销售量（件） 预计销售单价（元） 预计销售收入（元） 第一季度 100 200 20 000 6 200 第二季度 150 200 30 000 8 000 18 000 第三季度 第四季度 全年 200 200 40 000 12 000 24 000 18 200 26 000 36 000 180 200 36 000 16 000 21 600 37 600 630 200 126 000 6 200 20 000 30 000 40 000 21 600 117 800 预计现金收入 上年应收账款 第二季度（销货30 000） 第三季度（销货40 000） 第四季度（销货36 000） 现金收入合计
第一季度（销货20 000） 12 000 生产预算 单位：件
季度 预计销售量 加：预计期末存量 减：预计期初存量 预计生产量
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 100 15 10 105 150 20 15 155 200 18 20 198 180 20 18 182 630 20 10 640 直接人工费预算
季度 预计生产量（件） 直接人工总工时（小时）
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 105 1 050 155 10 1 550 20
198 10 1 980 182 10 1 820 640 10 6 400 单位产品耗用工时（小时） 10
