高薪是社会评价人的能力和地位的一个标准。事实上，高薪并不会提供高消费水平。因为，高薪是指你在纳税年度内的各时期收入高于其他人的收入量，当这个收入量超过渐进税率的某一档次，那么你将支付高税率税收。工薪的组成主要是依人的劳动能力和再生产需要确定的。所以，你的工资既有劳动量的体现，又有消费水准的参考。如果你的所有消费都是从企业取得现金后实现，以及部分消费以现金实现、另外部分以实际受益相结合取得，那么后者的收益实际超过前者。因此运用比较收益是税收规避中需要首先研究的，它是税收计划规定的一个重要条件。下边的各种避税方法，实质上是税收计划在某些方面的具体表 现形式 3．运用有限公司避税。由于有限公司有其独立的法律地位，因此，纳工资、薪金税的人可将其收入息转移到该公司，再由该公司扣除合理开支后付税。在缴纳个人所得税时，扣除额是固定不变的，但是在公司所得税、资本利得税下，只要支出是为赚取应课税收入而付出的，便可扣税，而且股东可以兼任董事，既可以取得收入，又可享受不同的福利待遇等。 总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，规避税收主要是在保证消费水平提高的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的，对于企业来讲，要在遵守国家财经纪律的前提下，合理地选择职工收入支付方式，以帮助职工提高消费水平。单纯增加现金收入是不可取的，但盲目地提供福利待遇和公费支付私人款项，是不合法的，必然会给企业经济发展带来不利影响，最终会影响职工收入。
(二)劳务报酬所得避税
劳务报酬纳税是采用合并综合收入，按月计算，分档计征，因此，这些收入的大小和取得收入的时间是影响所得税的重要因素。
1．支付次数避税法。当你为他人提供劳动服务时，你所取得的劳动收入，要计人当月收入总额，然后按适用税率计算所得税。一般来讲，你的劳动报酬收入采取什么方式取得，直接影响你在一定时期的收入。税法规定，当某项活动带来的收入在1个月以上时期内，支付间隔超过一月，按每次的收入额计算。那么当你在为他人提供劳务时，需要根据劳务合同书，合理安排纳税年度内每月收取劳务费的数量和实际支付的次数，即可达到规避税收之目的。 2．为他人提供劳务报酬收入者，可以采取由对方提供一定服务费用等达到规避个人所得税的目的。比如，由被服务一方向提供劳务服务的一方提供伙食、交通以及其他方面的服务，就等于降低了劳务报酬总额，从而使劳务报酬应纳税所得额保持在较低的纳税水平上。由于对方所提供的伙食、交通等服务可能是提供劳务服务者的日常开支，若由其本人用收入购买往往不能在缴纳所得税时进行扣除，这样，提供劳务报酬的纯所得因接受对方的服务而降低，但同时也达到一定的避税目的。这比直接获得较高的劳务报酬但支付较多的税收有利，因为这样可使劳务报酬所得者在总体上保持更高的消费水平。 (三)股民避税
炒股对有的人来讲，就好比滚雪球，越滚越大，但一不小心，它又像肥皂泡似地堆得很高、破灭得越快。股市的高额效益，使得千百万人乐意在这个高风险市场内一展身手。对于玩股的人来讲，其收入来源大概有以下几种： （1）企业岁末利润股息、红利分配；
（2）企业发行溢价股票，形成股本金扩股，此项所得就其实质讲，是一种无偿分配； （3）企业应向股东分配的利润，这部分利润可以采取向股东支付现金，也可以增加股票的方式来完成，前者形成即期收入，后者实为形成利润的再分配。
（4）股市交易中取得的盈利，这种收入实际上也包含着风险收入、投资收人。
凭股票取得收入，使收入变为现金，即形成即期收入，就需要缴纳个人所得税；反之，以股票形式取得，只表明为一种再投资行为，并没有形成消费基金。因此，在税收上属于应鼓励的行为，一般予以缓征税。 股民常用避税方法主要有：
1．依靠有限公司避税
在保证收入前提下，改变投资股市的投资方式，也可以取得较大税收利益。 现行税法对股份企业中国家股和集体股给予减免税优惠。投资于集体股仅以关联企业取得的投资分配利润交纳企业所得税。从企业税后利润分配来讲，50％~60％将用于企业扩大再生产，其余部分将可以进行职工福利和股东分红。扩大再生产基金必将按股东份额进行分割。因此，集体股投资的好处是企业资产份额的扩大，而又能够取得一定的优先利润分配额。企业所得税由于有税收优惠的规定，合并各项所得的结果将会使企业收益增加。如果企业经理在税收优惠的情况下，为了取得对投资企业更大的发言权，还可以借股份公司（企业）的名义借款或发行内部债券，通过较高的利息使得职工在收益上达到较之直接购买股票所带来的更多收益。这是因为，股份制的资产，按其形成过程，可划分为两大类：一是股东的原始投人和再生产投入；二是企业发展的增值部分。前者属于股东所有，是合法合理，无可争议的。而对于后者，按其来源，又可以分三部分：第一，企业税前按比例提取的折旧和各项基金；第二，企业享受的税收政策优惠收入；第三，企业税后留利中用于扩大再生产的提留。第一和第三分别是股东收入的回收和股东投入产生的经济效益的提取，本应归股东所有。而第二部分却是国家政策带来的额外收入，本属于国家所有，而现在由于集体股享受免税待遇而使之成为企业所有，那么作为企业共同所有的集体股的收益，也就成为企业员工收入的一个重要来源。
[案例二百三十]
由企业员工出资组建的深圳亿安源股份公司，股份额为 1000万股，一年以后，企业取得税后利润为200万元，如果采 取一元金额配股方式全部发给股东个人，那么，股票持有者将 为新增股票对每股支付0.2元税收，发放红利、股息也将如 此，现在企业改按60％配为集体股，40％配为个人股。虽然 个人股每股仍要交纳0.2元的税收，但集体股可享受免税12 万元的优惠，其财产性质并不改变。企业由于有12万元税收 优惠，实际是从国家手中取得12万元的投资，较之第一方案 节税8万元。企业还可以通过支付转移公共设施租金优惠、职 工福利待遇，工资、资金变更，使得这些待遇落到实处，一方面，企业资金得到扩充；另一方面，职工也可以得到实惠。对 蓝领阶层来讲，无疑是一个较好的投资股票获取收益的办法。 一旦离退休，企业也可以按其贡献额，支付一定的相当于他的 累积成果的股份。
2．信托或共同基金避税
股票是开放的，但并非所有人都能进入，也不是所有的人都擅长。那么你如何进入股市呢？可以考虑参加与信托或共同基金会，通过基金公司的交易活动，从而规避部分税收。这是用来规避所得税和遗产税的一种重要方法。此外，基金公司亦可以运用租税庇护新的保密法令，达到掩护公司股权的事实。因为将资金投入一个或一个以上的控股公司，通常可提供最大程度的适应性。如此一来，该信托公司或银行依法拥有控股公司的股票，并由其管理该控股公司，此时，享受利益的所有人，当然就是该充当受托人的银行或信托公司的受益人。 3．交易地转移避税
当个人想出售或以其他方式转让其持有的相当高比率的股权时，且此项出售或转让并非基于税负目的而进行的商业性交易，世界许多国家仅仅对其课征较低的所得税或资本利得税。 对这类税的规避方法是，当出售人在国外时，在国外就地出售其股票。因为许多国家之间对其税收签有双边协议，运用税收协议的有关条例，则可以得到税收抵免和豁免之优惠待遇。 (四)赠与税避税
赠与税，是将个人财产以自身名义转让给其他机关、团体、企业及其子女、亲属，由财产所有人在赠与行为发生时，就其赠与金额所纳的一种税。纳税人是赠与人，而非受赠者。其征税范围包括现金赠与、股票赠与、房屋及不动产赠与等。我国现在没有开征赠与税，现结合
国外的一些经验来介绍赠与税及避税方法。
如果你打算为你的子女置产，如何运用赠与的方式达到预期目标呢？ 为未成年子女累积资金，可以采取的方式为多人赠与。赠与税对赠与人每人每年都有一个免税额，因此，让你的父母、叔伯、姑婶等多人分别每年赠与在免税额度的数量资金，并且各人都到税务局申请赠与免税。将钱存入未成年子女的银行账户中，不出几年，即可拥有数量可观的资产，一毛钱的赠与税都不用缴。
采取这种方式时，应到法律事务所办理把钱给未成年人，且存入银行的公证，以便遇到诉讼时，不会被否决。由于赠与税的免税额是以赠与人为标准，千万不要将免税额的数量相等的资金分别赠与不同的子女，那样，由于你的赠与数量总计超过免税额度，你需要支付赠与税。 对于你现在取得的独生子女费、孩子的其他补助费用来讲，切记要在银行实行专户存储，以便在子女长大成人后能有一笔固定的资金，而不至于再从你的财产中发生支付而形成赠与行为。
为规避赠与税，你对子女的未来，可以采取保险的方式来筹集资金，对你个人来讲，许多保险是给予免税的。如果你放弃增薪，也可以由你所在的企业办理集体投保的方法，这样既为你解决后顾之忧，又可以节省个人所得税和赠与税。企业不会因此发生过多的付出。 如果你与一批有共同追求的人建立未成年子女教育和健康基金会的组织，将你的财产捐赠给这一机构，你的捐赠可以免税，而且这些机构在一定范围内的营利活动在税收上是可以得到优惠的。当你的基金会或社会组织是以不为个人取得直接盈利为目的，而是为子女的教育和卫生保健提供服务，你的子女将会由基金会支付数额可观的奖学金和医疗费，也可以在条件相当优越的学校接受教育，使得你不会在以后年度里为子女的上述费用遇到支付困难的情景。
如果想要为子女购置房产，如何避税呢？一般有如下四种方法： （1）分年多人赠与，以子女自有资金置产； （2）用父母资金，以子女名义置产； （3）父母名义置产，再赠与子女；
（4）先赠与资金，再由子女置产。 由于计算赠与税时，房地产赠与税是以评定价值及公告现值为依据，而公告现值及评定价值一般只有市价的三、四成左右。因房地产价值的变化是随着市场变化而上下波动的，受赠与人在接受房地产后，其价格是不确定的。 因此，以上四种方法的税负分别是：
（1）分年每人每年赠与给未成年子女的免税额的赠与财产，不必缴纳赠与税，对赠与人来讲，是税负最轻的。对受赠者来讲，购买房产时，用的是法律保证的自有资金，且未成年人一般只是购买非营利性房产，故不用交纳房产税。但是购买房产的资金是一笔相当可观的付出，没有一个较长的计划安排是无法实现的，所以，如果你是一个急脾气的人是不会采纳这一方案的。
（2）用父母资金购房，必然会受到“限制行为能力与无行为能力人所购置的财产视为法定监护人或代理人的赠与”的制约。但能证明支付的款项属于购买人所有，不在此限。因此，你购买一套房子支付的价格，其评定价值只相当于市价的30％~40％，假定购房支出30万元，则评定价值仅为9~12万元，扣除每年赠与税的免税额，加上购买者以往年度的所有金额的所得都可以申请扣除，如果该年还可以申报一些其他人的赠与金额，那么税负就可以再降低。
如果你可以向建设银行或其他房屋开发投资公司贷款取得房屋建设贷款的话，若是以未成年人名义来贷款，而贷款金额又高于房地产公告现值，那么扣除全部贷款后，赠与金额就为负数。如此一来，你就一毛不拨了。如果你是急性子，不妨在这种方案上下点功夫。
婚嫁子女的嫁妆和孩子的结婚费用也可以进行税收规避。在我国，儿子结婚、女儿出嫁，做父母的出钱购置结婚用品和嫁妆已成为一种时尚。现行税法，对此无任何规定。一旦对其开征赠与税，可以采取与上述方式相同的策略，或许，税法为考虑民风民俗，会在免税额上有特殊规定。
股票作为投资的一种新型手段，是收入的一个重要来源，也是赠与的重要对象。由于股票所有权的转移是债务人负债对象的变更，因此，也要缴纳赠与税。过户股票如何避税也就十分重要。
如果你赠与的股票为盈余转增资享受缓征的股票，转移时面额部分应申报股利所得。面额与市价的差额则为证券交易所得。若持有时间超过一年者，证券交易所得部分则可享受减半征税。如果所赠送为国家资本公积金无偿配股，则按赠与时市价申报证券交易所得。所以赠与股票，要缴纳赠与税和个人所得税。而股票赠与，由于发生所有权变更，也是一种交易行为，还要缴纳证券交易税。避税方法可以分为两类：
1．对赠与上市股票的避税
（1）赠与盈利转增资股票时，缓征部分面额及利息、信托资金收益。其他上市公司股利，要以国家规定的缴纳个人所得税的免税额为最高限，超过的部分要纳个人所得税。 （2）赠与时最好以买入或未缓征股票赠与，可以免除个人所得税负担。
（3）如果子女已成年，股票市价超过赠与税免税额时，应自己在证券市场出售股票，再以子女的名义来购买股票。这样买卖时，卖者一般使自己的股票以较低价成交，甚至亏损，达到不缴所得税的目的，而且取得以后股票买卖的获利中抵免以前亏损的好处，同时，子女取得股票是通过购买而发生的，省去了赠与税的负担。 2．对赠与未上市股票的避税
（1）赠与现金增资股票，因为这种股票赠与只需缴纳赠与税，而不必缴纳个人所得税。 （2）如果公司有增资计划，可以把认购权让给子女。其子女只需要按面额认购股票，一样可达到股票过户的目的，因为认购权购买股票，一般情况下都不采用议价发行，这样接受的赠与数量较少。采取这种方式赠与股票时，一般受购买限额控制，国家税法对赠与量的控制也较严格，相反，如果受赠公司账面价值低于面值，则以直接赠与股票为利。
以上各种股票赠与情况，如果能够与赠与税每年免税额相配合，采取分年赠与方式，避税效果更佳。
对于拥有大额资产的大款而言，生前的资产，是采取有计划的赠与，还是身后继承的方式使得未亡人获得这部分资产呢？一般而言，继承遗产优于赠与财产，原因在于，由于遗留财产，如果你是事前已有所计划者，你已经作出了税收计划，剩下的大多是房产。房产转移一般来讲税负较重。赠与和买卖房地产，取得房子的人按房产价值缴纳房产税，让出人缴纳土地增值税，如是赠与，赠与额超过免税额的要缴纳赠与税。若以继承方式，不仅两税均可免除，而且是多人继承的话，每人都拥有免税额，房产转移的房地产税税负也很低。另一方面，由于遗产税较之赠与税，税负很轻。课征遗产税时，房屋及土地以公告现值为评定价值为准。一般来讲，1000万元的房地产，评定价值约三四万元。扣除遗产税基本免税额、继承人每人免税额，课税遗产一般只相当于原值的百分之十几，有时仅为百分之几。如果配偶还健在，还可扣除更多的数量，要课税也不容易，对赠与税来讲就微乎其微了。如果继承人不愿缴纳遗产税，也可用房地产作抵押，向银行贷款买房地产。银行借款可以全部扣除，新增房地产评定价值仅及原值的30％~40％，一借一买之间，遗产减少了20％~60％，遗产税只有几千元，而赠与方式，少不了土地增值税、房产税。
(五)捐赠避税 捐赠，就是将你的资产无偿地出让所有权或名义所有权，从而减少企业所得税率或个人所得税率。
