第四章 税收原则
本章重点难点
1、现代西方税收原则的主要内容 2、我国税收原则的主要内容 学习目的
通过本章内容的学习，应了解古代、近代、现代和我国社会主义市场经济下的税收原则；正确理解威廉·配第的三条税收标准、亚当·斯密的税收四原则、西斯蒙第的税收原则和瓦格纳的四端九项原则的具体内容；掌握现代西方三税收原则的具体涵义和具体要求；重点掌握横向公平、纵向公平、“内在稳定器”作用和“相机抉择”作用的概念，坚持税收原则应当注意的三个关系；能结合社会主义市场经济更好的理解和运用四个原则
一、单项选择题
1、马克思称之为“现代政治经济学的创始者”，英国资产阶级古典政治经济学的创始人是（ ）
A亚当·斯密 B、大卫·李嘉图 C、威廉·配第 D、西斯蒙第
2、集中讨论财政税收问题，并首次提出税收原则的《赋税论》，是（ ）的代表作。
A、亚当·斯密 B、威廉·配第 C、瓦格纳 D、 西斯蒙第
3、被捧为当时论述德国政府财政问题的第一本系统论著的《财政学体系》，其作者是（ ）
A、亚当·斯密 B、威廉·配第 C、瓦格纳 D、尤斯迪
4、提出著名的税收四原则的《国富论》一书，是（ ）的代表作。
A、亚当·斯密 B、 威廉·配第 C、 大卫·李嘉图 D、 西斯蒙第
5、西斯蒙第在其代表作（ ）一书中，专章论述了税收问题，在亚当·斯密的四原则之外，又补充了四原则，形成了自己的税收原则理论。
A、《赋税论》 B、《国富论》 C、《政治经济学原理》 D、《政治经济学新原理》
6、德国19世纪新历史学派的代表（ ），其所著财政学的最大特色，就是以社会政策思想为主论，确定社会政策的财政制度。
A、瓦格纳 B、尤斯迪 C、 西斯蒙第 D、 威廉·配第
7、瓦格纳的财政税收基本理论，提出了（ ） A、 三条税收标准 B、征税的六条原则 C、四端九项原则 D、税收四原则
单项选择题参考答案
1.C 2.B 3.D 4.A 5.D 6.A 7.C
二、多项选择题
1、古代的税收原则，是19世纪以前一些经济学家提出的一些关于税收原则的观点，其中最具代表性的有( )
A、英国古典政治经济学创始人威廉·配第 B、 瑞士经济学家西斯蒙第
C、 德国新历史学派的代表瓦格纳 D、 德国官房学派的代表尤斯迪
E、英国古典经济学家的代表亚当·斯密
2、威廉·配第探讨财政税收问题，并首次提出税收原则的代表作为（ ） A、《国富论》 B、《赋税论》 C、《财政学体系》 D、《政治算术》
E、《政治经济学原理》
3、威廉·配第提出的税收标准包括（ ） A、效率 B、公平 C 、 简便 D、确实 E、 节约
4、尤斯迪是德国官房学派的代表人物，他（ ） A、 第一个比较系统的论述了税收原则
B、代表作有《政府行政管理》、《国家经济学》、《租税及岁月出论》、《财政学体系》
C、《财政学体系》被捧为当时论述德国财政问题的第一本系统论著。 D、要求税收必须自愿缴纳
5、亚当·斯密的代表作《国富论》是一本划时代的著作，提出了著名的税收原则，即（ ）
A、平等原则 B、确实原则 C、充分原则 D、便利原则 E、 节约原则
6、西斯蒙第首先赞成亚当·斯密提出的原则，然后从经济发展的观点出发，补充了四项原则，即（ ）
A、 税收必须自愿缴纳 B、 税收不可侵及资本
C、不可以总产品为课税依据 D、税收不可侵及纳税人的最低生活费用 E、税收不可驱使财富流向国外
7、瓦格纳提出的四端九项原则中的税务行政原则，又称课征技术原则，此原则又具体分为（ ）
A、弹性原则 B、 确实原则 C、便利原则 D、 平等原则 E、征税费用节约原则
8、现代西方税收原则包括（ ）
A、税收效率原则 B、税源选择原则 C、 税种选择原则 D、税收公平原则 E、税收稳定原则
9、根据我国税收工作的具体情况，新时期的治税原则大致可概括为（ ） A、财政 B、法治 C、公平 D、确实 E、效率 10、我国新时期的税收公平只是一种相对的公平，它包括（ ）
A、税负公平 B、确实公平 C、机会均等 D、普遍均等 E、地位平等
多项选择题参考答案
1.ADE 2. BD 3.BCE 4. ABCDE 5.ABDE 6. BCDE 7.BCE 8. ADE 9. ABCE 10.AC
三、简答题
1、配第的税收原则。
答：配第提出了三条税收原则理论(他自己称为税收标准)：公平、简便、节约。他认为，公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重；简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以便利；节省标准就是征收费用不能太多，应注意尽量节约。另外，他还反对包税的做法。
2、尤斯迪的税收原则。
答：尤斯迪认为，税收是当国家的收入不足时，人民分割自己的财产及利益以充实国家的必要经费，但国家征税时，不能使人民负担过重，这是赋税问题的根本命题，据此，他提出了征税的六条原则：
(1)税收应该采用使国民自动自发纳税的方法。
(2)税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福。
(3)税收应该平等课征。
(4)课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形。 (5)税收应对征收费用较少的物品课征。 (6)税收的征收，必须使纳税容易而便利。 3、亚当·斯密的税收原则。
答：斯密提出了著名的税收四原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。
(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。
(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必、须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。
(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。
(4)节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。
4、西斯蒙地的税收原则。
答：西斯蒙地的税收原则是以亚当·斯密提出的税收—三原则为基础的，然后又从经济发展的观点出发，补充了四项原则。它们是：
(1)税收不可侵及资本。
(2)税收不可以总产品为课税依据。
(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用。 (4)税收不可驱使财富流向国外。 5、瓦格纳的税收原则。 答：
(1)财政政策原则。财政政策原则，也称谓财政收入原则。
瓦格纳认为，税收的主要目的是为国家及其他公共团体筹集所需要的经费。
(2)国民经济原则。国民经济原则就是税收如何保证国民经济正常发展的原则。
(3)社会公平原则或称社会正义原则，它具体分为普遍原则和平等原则。 ①普遍原则，即对一切有收入的国民，都要普遍征税，不能因身份或社会地位特殊而例外，要做到不偏不倚。
②平等原则，即不承认收入和财富的自然分配状态是合理的，根据纳税能力的大小课税。
(4)税务行政原则。税务行政原则又称课征技术原则，此原则又具体分为确实原则、便利原则、征税费用节约原则。
①确实原则。即税收法令必须简明确实，在解释上不容有置疑的余地。 ②便利原则。即政府征税应为纳税人的方便考虑，纳税的时间、地点和缴纳方式等都应从方便纳税人的角度出发。
③征税费用节约原则。即征收管理所开支的费用，应力求节省，以增加国库的实际收入。
6、现代西方税收原则。
答：(1)效率原则。税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担；二是要尽量降低征收费用。
(2)公平原则。税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向和纵向公平：横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。
(3)稳定原则。税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体来说，税收可以通过两个方面来达到经济稳定：①“内在稳定器”作用；②“相机抉择”作用。
四、论述题
1、在市场经济条件上，我们应当如何应用税收四个原则？ 答：（1）财政原则。
集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本得职能。因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。
首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。 其次，要强化税收征管力度。
最后，要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目。 （2）法治原则
法治，即依法治税，是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税收体制的核心。
（3）公平原则。
税收公平只是一种相对的公平，它包括两个层次：税负公平、机会均等。 所谓税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。
所谓机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。
（4）效率原则
