【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
20 【正确答案】 A,B,C,D
【试题解析】 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
21 【正确答案】 A,D
【试题解析】 基本规范将控制活动或控制措施概括为7个方面，即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。选项B属于会计系统控制，选项C属于财产保护控制。
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22 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 评价工作组可审阅的内控流程文档可能有：风险控制矩阵文档；流程图文档；审批权限表文档。
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23 【正确答案】 A,C
【试题解析】 选项B属于采购业务的控制措施。选项D的做法是正确的。
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
24 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 内部控制只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象，选项A错误。内部控制是由企业董事会、监事会、
经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，选项B错误。内部控制所称风险评估不仅包括内部风险，还包括外部风险，选项C错误。
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25 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 销售业务需关注的主要风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等；(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等；(3)销售过程存在舞弊行为。选项D属于合同管理的风险。
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26 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息；二是非财务会计信息；三是审计信息。
【知识模块】 风险管理框架下的内部控制
三、简答题
本题型共4小题，其中第1小题和第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为5分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为7.5分。第3小题和第4小题每小题5分。
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27 【正确答案】 A公司发生的案件说明其内部控制制度方面存在以下缺陷： ①会计和出纳岗位属于不相容的岗位，B公司由张某一人兼任会计和出纳工作不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求。
②B公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。
③A公司对分公司销售收入确认不及时、程序不健全，没有对分公司销售的原始凭证进行审查，同时，对分公司资金如银行账户控制不严，不符合有关要求。
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28 【正确答案】 从公司内部控制的角度，A公司董事会所作的决定有以下不当之处：
①A公司的单位负责人是董事长而不是总经理，因此，不应要求总经理对公司的内部控制制度承担全部责任。
②根据授权批准控制的方法和对外投资控制的要求，公司金额较大的对外投资应该由董事会集体决策，而不应由董事长一人审批。
③按照内部控制制度的要求，出纳人员只是不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以兼任现金日记账等账目登记工作。公司规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理”的要求。 ④办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求。
⑤内部审计应当有相对独立性，A公司决定由财会部对本公司及下属分、子公司的会计资料进行审计有违这一原则。
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