（13）
（14）①
（14）②
（15）
（16）①
（16）②
（16）③
（17）
（18）
（19）
（20）
（21）
（22）
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错误！使用“开始”选项卡将 标题 1,第一章,topsage 应用于要在此处显示的文字。
完工入库时只登记数量，月末计算出甲产品成本后做如下分录。 借 库存商品——甲产品 244 125 贷 生产成本——甲产品 244 125 借 银行存款 300 000 贷 主营业务收入 300 000 借 销售费用 12 000 贷 银行存款 12 000 借 银行存款 230 000 贷 主营业务收入 230 000 借 原材料——A材料 198 000
贷 应付账款——春风公司 186 000 银行存款 12 000 借 库存现金 5 000 贷 银行存款 5 000 借 管理费用 650 贷 库存现金 650 借 应付账款——春风公司 85 000
制造费用 5 000 贷 银行存款 90 000 借 原材料——B材料 120 000 贷 应付账款——春来公司 120 000 借 应付职工薪酬 15 600
贷 银行存款 15 600 发出材料时只登记数量，月末根据材料发出成本做如下分录。 借 生产成本——甲产品 93 750 ——乙产品 156 710
贷 原材料——A材料 125 000 ——B材料 125 460 借 应付账款——春风公司 127 200 贷 银行存款 127 200 借 银行存款 160 000 贷 应收账款——朝阳公司 160 000 借 原材料——B材料 133 800
贷 应付账款——春来公司 120 000 银行存款 13 800 借 库存现金 2 000 贷 银行存款 2 000 借 应收账款——朝阳公司 230 000 贷 主营业务收入 230 000 借 销售费用 10 500
贷 银行存款 10 500 完工入库时只登记数量，月末计算出甲产品成本后做如下分录。 借 库存商品——甲产品 81 375
贷 生产成本——甲产品 81 375
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（27）
（28）
（29）①
（29）②
（30）
（31）①
（31）②
（31）③
（31）④
（31）⑤
（31）⑥ （31）⑦ （31）⑧
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借 制造费用 2 980
管理费用 1 870 贷 银行存款 4 850 借 制造费用 4 540 管理费用 3 840
贷 其他应付账款 8 380 发出B材料时只登记数量，月末根据B材料发出成本做如下分录。 借 生产成本——乙产品 100 368 贷 原材料——B材料 100 368 借 营业外支出 10 000 贷 银行存款 10 000 借 银行存款 240 000
贷 应收账款——朝阳公司 240 000 人工费用分配率：155 040÷（16 000+18 000）=4.56（元/工时） 甲产品分配：16 000×4.56=72 960（元） 乙产品分配：18 000×4.56=82 080（元） 借 生产成本——甲产品 72 960 ——乙产品 82 080 制造费用 13 680 管理费用 52 440 贷 应付职工薪酬 221 160 借 制造费用 6 000 管理费用 4 000 贷 长期待摊费用 10 000 借 财务费用 7 400 贷 应付利息 7 400 借 制造费用 16 100 管理费用 6 900
贷 累计折旧 23 000 本月制造费用合计：
31 250+5 000+2 980++4 540+13 680+6 000+16 100=79 550（元）
分配率：79 550÷（16 000+18 000）=2.34（元/工时） 甲产品分配：16 000×2.34=37 440（元） 乙产品分配：18 000×2.34≈42 110（元） 借 生产成本——甲产品 37 440 ——乙产品 42 110 贷 制造费用 79 550 借 库存商品——甲产品 162 740 贷 生产成本——甲产品 162 740 借 主营业务成本——甲产品 547 750 ——乙产品 375 000
贷 库存商品——甲产品 547 750 ——乙产品 375 000 借 主营业务收入 1 290 000
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贷 本年利润 1 290 000 借 本年利润 1 064 250 贷 主营业务成本 922 750 管理费用 71 600 销售费用 32 500 财务费用 7 400 营业外支出 30 000 本月利润总额：1 290 000—1 064 250=225 750（元） 应交所得税：225 7502×25%=56 437.50 （元） 借 所得税费用 56 437.50 贷 应交税费——应交所得税 借 本年利润 56 437.50 贷 所得税费用 56 437.50 借 本年利润 300 912.5 贷 利润分配——未分配利润 300 912.5
300 912.5包括本月实现的净利润169312.5元和期初净利润131 600元。
登记总分类账（以T字账户代替）如下：
库存现金
期初余额 （10） （16） （23） 本期发生额 期末余额 7 050 7 800 1 850 50 （4） 5 000 （16） 2 000 本期发生额 银行存款
期初余额 （1） （7） （14） （14） （21） （30）
450 650 1 100 806 150 2 800 226 000 29 700 192 000 45 000 88 000 10 000 20 000 8 000 12 000 380 000 （1） 100 000 （4） 300 000 （5） 230 000 （5） 160 000 （6） 240 000 （7） （8） （11） （12） （14） - 46 -
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本期发生额 期末余额 1 410 000 1 291 700 （15） （16） （16） （18） （20） （22） （23） （25） （27） （29） 本期发生额 应收账款
12 000 5 000 90 000 15 600 127 200 13 800 2 000 10 500 4 850 10 000 924 450 期初余额 （6） （8） （24） 本期发生额 期末余额 480 000 380 000 100 000 160 000 240 000 880 000 330 000 （1） 200 000 （7） 230 000 （21） （30） 760 000 360 000 本期发生额 原材料
期初余额 （1） （6） （12） （15） （17） （22） 本期发生额 期末余额 287 000 156 250 125 460 62 500 250 460 100 368 695 038 130 000 （2） 45 000 （3） 88 000 （9） 198 000 （19） 120 000 （29） 133 800 714 800 306 762 本期发生额 生产成本
期初余额
259 340 - 47 -
