毕 业 论 文
题 目：浅谈中小企业内部控制
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浅谈中小企业内部控制
摘 要
内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。它是企业发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。中小型企业由于经营活动单一、规模小、资金薄弱，市场风险抵御能力差，所以内部控制对于中小企业的作用尤为重要。 关健词 内部控制 现状 成因 对策
目 录
序言……………………………………………………………………………………………… 1 一、中小型企业内部控制存在的问题 ……………………………………………… 1
1.1对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性………………………………………1 1.2内部审计职能弱化 ………………………………………………………………………1 1.3内控制度行为主体素质较低……………………………………………………………1 1.4资产安全完整系数低 ……………………………………………………………………2 1.5中小企业文化落后，使得与内部控制要求不协调 ………………………………2
二、我国企业内部控制形成的原因 …………………………………………………2
2.1企业的内部控制管理尚未与不断变化的外部经济环境相适应…………………2 2.2中小企业管理者的素质不高，市场观念淡薄，经营管理不善…………………3 2.3中小企业内部控制管理存在短期行为 ………………………………………………3 2.4缺乏内部控制约束激励机制 ……………………………………………………………3 2.5中小企业的技术水平制约了内部控制的降低 ………………………………………3 2.6企业内部控制核算存在问题 ……………………………………………………………4 2.7内部控制资料缺乏准确性 ………………………………………………………………4
三、解决问题的对策…………………………………………………………………………4
3.1建立健全内部控制体系……………………………………………………………………5 3.2建立健全的资产安全完整维护体系……………………………………………………5 3.3责权利结合，实行责任追究制度………………………………………………………5 3.4加强内部审计控制…………………………………………………………………………6 3.5建立员工培训机制，加强全体员工道德修养和内部控制制度教育……………6 3.6企业负责人必须高度重视内控制度，并自觉接受监督……………………………6
序 言
内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。它是企业发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。中小型企业由于经营活动单一、规模小、资金薄弱，市场风险抵御能力差，所以内部控制对于中小企业的作用尤为重要。
内部控制是一个既古老又充满活力的话题。说它古老是因为在公元前3600年的美索不达米亚文明时期，就已经出现了内部牵制的一些做法，说它充满活力是我国的理论界、实务界都在研究如何建立适应中国特色的内部控制体系。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，业已形成了一整套比较完善的内部控制系统，并已主导着国际内部控制的发展方向。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研究内部控制的对策。
一、中小型企业内部控制存在的问题
1.1对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性
人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭领导意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。
1.2内部审计职能弱化
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。
1.3内控制度行为主体素质较低
近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专
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