第四章 外币交易会计（作业题）
思考题
1.什么是外币业务？外币业务有哪几种类型？
2.何为记账本位币？何为列报货币？企业在选定记账本位币时应考虑哪些因素？
3.记账本位币变动时应根据哪些规定进行处理？ 4.外汇汇率的基本标价方法有几种？其特点是什么？ 5.什么是汇兑损益？它有几种类型？对其如何进行确认？ 6.我国企业会计准则对汇兑损益的处理有哪些规定？ 7.我国企业会计准则对外币财务报表的折算有哪些规定？ 练习题 一、单项选择题
1.将一种货币兑换为另一种货币的业务是（ ）。
A.外币交易 B.外币兑换 C.外币信贷 D.外币折算 2.资产负债表日本国货币与外币之间的比率是（ ）。
A.现行汇率 B.历史汇率 C.即期汇率 D.远期汇率 3.属于已实现汇兑损益的是（ ）。
A.交易损益 B.调整损益 C.换算损益 D.折算损益 4.企业在资产负债表日将所有外币货币性账户按期末即期汇率进行调整时而产生的汇兑损益是（ ）。
A.交易损益 B.折算损益 C.调整损益 D.兑换损益 5.按照两项交易观点，确认的购货成本或销售收入取决于（ ）的汇率。 A.交易日 B.结算日 C.决算日 D.成交日 6.对于投入外币资本业务，应当采用交易发生日即期汇率折算。不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生（ ）。
A.盈余公积 B.资本折算差额 C.汇兑损益 D.财务费用 7.企业应将借人的外币按交易发生（ ）的即期汇率折合为人民币记账。 A.当日 B.当年 C.年末 D.月末 8.在编制合并报表前，需要对（ ）公司的外币报表进行折算。
A.母公司 B.子公司 C.关联方 D.债权方 9.在采用流动与非流动项目法时，对于非流动资产应按（ ）进行折算。 A.现行汇率 B.历史汇率 C.即期汇率 D.远期汇率 10.美国财务会计准则委员会在第6号财务会计准则公告中，将（ ）确立为外币报表折算的唯一公认原则。
A.流动与非流动项目法 B.货币与非货币项目法 C.现行汇率法 D.时间量度法 二、多项选择题
1.按照我国外汇管理暂行条例规定，下列项目中属于外汇的项目有（ A.外国货币 B.外币有价证券 C.外汇收支凭证 D.外国纸币 E.外国铸币 2.下列项目中属于外币业务类型的有（ ）。
A.外币兑换 B.外币信贷 C.外币标价 D.外币交易 E.外币折算 3.对于外汇汇率的标价方法有（ ）。
A.直接标价法 B.现行汇率法 C.历史汇率法 D.间接标价法 E.时态法 4.下列项目中属于经常性汇兑损益的有（ ）。
A.交易损益 B.兑换损益 C.调整损益 D.折算损益 E.核算损益 5.企业的外币货币性项目有（ ）。
A.外币现金 B.外币银行存款 C.外币债权 D.外币债务 E.存货
6.对外币报表进行折算所采用的汇率有（ ）。 A.现行汇率 B.平均汇率 C.历史汇率 D.远期汇率 E.浮动汇率
7.目前世界各国对外币报表进行折算的方法通常有（ ）。 A.平均汇率法 B.现行汇率法 C.历史汇率法 D.时态法 E.货币与非货币项目法
8.在流动与非流动项目法下，下列项目中属于流动项目的有（ ）。
。 ）
A.现金 B.银行存款 C.应收账款 D.存货 E.短期借款 9.在流动与非流动项目法下，下列项目中属于非流动项目的有（ ）。 A.长期投资 B.长期借款 C.实收资本 D.存货 E.固定资产 10.在货币与非货币项目法下，下列项目中属于货币性项目的有（ ）。 A.银行存款 B.应收票据 C.长期借款 D.应付账款 E.存货 三、判断题
1.根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的有关规定，企业必须以人民币作为记账本位币。（ ）
2.汇率是将一国货币换算成另一国货币的比率。（ ）
3.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易日即期汇率近似汇率折算。（ ）
4.一般来说，交易损益属于未实现损益。（ ）
5.单一交易观点在理论上虽然符合在取得时确认资产价值，但在实务上却不可行。（ ）
6.在两项交易观点下，购货成本与销售收入的确定，与交易日的汇率无关。（ ） 7.在外币报表折算中，只需处理好对外币报表中的各个项目选择什么汇率进行折算的问题。（ ）
8.现行汇率法假设所有的外币资产都将受汇率变动的影响，这与实际情况是不符的。（ ）
9.采用时态法，对于存货项目，如果在子公司报表上以历史成本计价，则按历史汇率折算；如果在子公司报表上以现行成本计价，则按现行汇率折算。对于所有者权益项目也是这样。（ ）
10.外币报表折算差额，是指在外币报表折算时，由于不同项目所采用的汇率不同而产生的差额，它是一种未实现汇兑损益。（ ） 四、计算与账务处理题
1.某公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。 期初美元对人民币市场汇率为1：6.95。期初有关外币账户的数额如下：
外币账户情况表
项 目 银行存款 应收账款 应付账款
外币金额（美元） 25 000 40 00O 30 0OO 汇率 6.95 6.95 6.95 人民币金额（元） 173750 278 0OO 208 5OO 该公司本期发生的有关经济业务如下：
（1）用美元现汇归还应付账款15 0OO美元，当日的市场汇率为1：6.92。 （2）用人民币购买10 000美元，当日的市场汇率为1：6.91，经营外汇银行的买入价为1：6.90，卖出价为1：6.92。
（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为5 000美元，当日的市场汇率为1：6.88，价款尚未支付。
（4）收回应收账款30 000美元，当日的市场汇率为1：6.87。
（5）用美元现汇兑换人民币，支付20 000美元，当日的市场汇率为1：6.86，经营外汇银行的买入价为1：6.82，卖出价为1：6.90。
（6）取得美元短期借款20 000美元，取得日的市场汇率为1：6.87。期末美元对人民币市场汇率为1：6.85。
要求：根据上述资料编制该公司的外币账户情况表，计算应调整的汇兑损益数额，并编制所有业务的会计分录。
2.某公司，在第一年年初借入长期借款50 000美元，为期2年，第一年全部美元借款用于固定资产的建造，固定资产于第一年年末完工并投入使用。该公司于第二年归还了全部美元借款。另，该公司还于第一年年初与外商签订合约，接受外商投资100 000美元；该笔款项于第一年年末收到。在第一年末，该公司收到投资款项后即支付50 000美元用于原材料的购买。相关的汇率数据见下表：
日期 第一年年初 第一年年末 第二年年末 市场价格 6.98 6.93 6.89 银行卖出价 7.00 6.95 6.91 银行买入价 6.96 6.91 6.87 要求：根据上述数据做出相关业务的全部会计分录。
