第六章练习题 A．风险评估程序 B．控制测试
C．计划实施的进一步审计程序 D．计划其他审计程序
5．注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素 ( )。
A．重大错报风险 B．审计风险
C．被审计单位的规模和复杂程度
D．执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力
6．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。 A．审计单位及其环境的了解 B．审计的目标
C．财务报表各项目的性质及其相互关系 D．财务报表项目的金额及其波动幅度
7．注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平( )。 A．通过扩大控制测试范围 B．实施追加的控制测试
C．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D．实施追加的实质性程序
8．在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境。主要包括以下( )审计业务环境。
A．业务约定事项 B．审计对象特征
C．责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项
D．使用的标准、预期使用者的需求
9．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。 A．执行同类审计业务的经验 B．重要性和审计风险 C．独立性
D．能否保持应有的职业谨慎
10．会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有( )。 A．明确审计业务的性质和范围 B．了解被审计单位基本情况 C．商定审计收费
D．明确被审计单位应协助的工作 三、判断题
1．注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动。 ( )
2．总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 ( ) 3．针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 ( )
4．当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于总体审计策略被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 ( )
5．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的认 定层次重要性水平。 ( ) 6．注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平。 ( ) 7．如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 ( )
8．在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层调整尚未更正的错报。 ( )
9．如果尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 ( )
10．审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证审计财务报表不存在重大错报。 ( ) 11．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。 ( ) 12．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成同向关系。 ( ) 四、简答题
1．注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？ 2．简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。
3．会计师事务所在签署审计业务约定书前，应了解被审计单位哪些基本情况？ 4．会计师事务所在承接客户年报审计业务前应如何评价自身的专业胜任能力？ 5．会计师事务所签署审计业务约定书之前应做哪些工作？ 同步强化练习题参考答案及解析 一、单项选择题 1．【答案】D
【解析】汇总错报时，被审计单位已作调整的错报就不应包括了。 2．【答案】B
【解析】控制风险和检查风险是根据认定层次的重大错报风险而言的。 3．【答案】C
【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。 4．【答案】C 【解析】重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。 5．【答案】B
【解析】汇总错报低于重要性水平说明错报不重大，注册会计师发表无保留意见。 6．【答案】D
【解析】检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系。根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，检查风险=审计风险÷重大错报风险，注册会计师评估的重大错报风险水平越高，注册会计师确定的检查风险水平越低，所需实施的实质性程序越多，审计证据越多，因此是反向关系。 二、多项选择题 1．【答案】AC
【解析】如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序故应选A;注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选C。 2．【答案】ABC
【解析】选项D不正确，因为风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境。 3．【答案】ACD
【解析】选项B是计划审计工作后进行的。 4．【答案】ACD
【解析】选项B的控制测试包含在计划实施的进一步审计程序中。 5．【答案】ACD
【解析】选项B中的“审计风险”不是指导监督 和复核的对象，审计风险是控制的目标。 6．【答案】ABCD
【解析】教材有明确文字表述。 7．【答案】ABC 【解析】注册会计师在确立审计程序后还没有将计划审计程序实施完毕，不可能实施追加实质性程序。 8．【答案】ABCD
【解析】在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。 9．【答案】ACD
【解析】选项B中重要性和审计风险是签署审计业务约定书后，编制审计计划时应考虑的问题。 10．【答案】ABCD 【解析】会计师事务所承接任何一项审计业务，都应当与被审计单位签署审计业务约定书。根据审计准则的要求在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料，协助的工作等事项进行协商。 三、判断题 1．【答案】×
【解析】注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，而不是计划审计工作后。 2．【答案】√
【解析】总体审计策略的目的。 3．【答案】√
【解析】总体审计策略与具体审计计划之间的关系。 4．【答案】× 【解析】注册会计师需要防止具体审计程序被管理层顸见或事先了解，而不是担心总体审计策略被管理层预见或事先了解。 5．【答案】× 【解析】注册会计师在计划审计工作时确定重要性水平主要是为了确定所需审计证据的娄 量，因此确定的是财务报表层次的重要性水平。 6．【答案】× 【解析】重要性水平是针对财务报表使用者的判断或决策而言的，如果重要性恰当就不需要不断修正。
7．【答案】× 【解析】如果汇总的错报接近重要性水平，则应考虑是否需要追加审计程序或者提请调整。 8．【答案】×
【解析】要求管理层调整的是已识别的错报，推断的错报无法调整。 9．【答案】×
【解析】如果尚未更正错报超过重要性水平，说明审计风险还没有降低至可接受的低水平，审计程序还没有做完，应扩大审计程序的范围或提请管理层调整报表。 10．【答案】×
【解析】注册会计师审计风险取决于重大错报风险和检查风险，要将审计风险降到足够低则应实施必要的审计程序。 11．【答案】 √
【解析】审计准则明确了评估两个层次的重要性水平。 12．【答案】×
【解析】根据审计风险模型，检查风险：审计风险／重大错报风险；可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间是反向关系。 四、简答题 1．【答案】
(1)注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动： (2)初步业务活动的目的：
①注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力：
②不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况： ③与被审计单位不存在对业务约定条款的误解： (3)初步业务活动的内容：
①被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；
②项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； ③会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 2．【答案】
注册会计师在出具审计报告之前，评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大。具体地说：
(l)如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；
(2)如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险；在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表；如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告；
(3)如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 3．【答案】
注册会计师应当从以下几个方面了解被审计单位情况： (1)业务性质、经营规模和组织结构； (2)经营情况和经营风险；
(3)以前年度接受审计的情况； (4)财务会计机构及工作组织；
(5)其他与签订审计业务约定书相关的事项。 4、【答案】
会计师事务所评价的内容包括三个方面：
（1）评价执行审计的能力（即确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）： (2)评价独立性：
(3)评价保持应有谨慎的能力。 5、【答案】
签署审计业务约定书之前应做的工作 (l)明确审计业务的性质和范围； (2)初步了解被审计单位的基本情况 (3)会计师事务所评价专业胜任能力 (4)商定审计收费；
(5)明确被审计单位应协助的工作。
