公允价值变动损益6W
贷：交易性金融资产——成本100W
——公允价值变动6W
投资收益 10W
6．甲公司 2007 年 5 月 10 日从证券交易所购入乙公司发行的股票 10 万股准备短期持有，以银行存款支付投资款 458 000 元，其中含有 3000 元相关交易费用。编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 455 000
投资收益 3 000 贷：银行存款 458 000
2007 年 9 月 10 日，乙公司宣告发放现金股利 4000 元。编制会计分录如下：
借：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收股利 4 000
2007 年 12 月 31 日该股票的市价为 5 元/股，编制会计分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000 贷：公允价值变动损益 45 000
2008 年 6 月 18 日， 甲公司将所持的乙公司的股票出售， 共收取款项 520 000 元。 甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益
=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下： 按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000
——公允价值变动 45000
投资收益 20000
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：公允价值变动损益 45000 贷：投资收益 45000
7．2007 年 1 月 1 日，甲企业从二级市场支付价款 1020000 元（含已到付息但尚未领取的利息 20000 元）购入某公司发行的 例 债券，另发生交易费用 20000 元。该债券面值 1000000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分 为交易性金融资产。其他资料如下：
（1）2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息 20000 元；
（2）2007 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 1150000 元（不含利息）；
（3）2007 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息；
（4）2007 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 1100000 元（不含利息）；
（5）2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息；
（6）2008 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 1180000 元（含 1 季度利息 10000 元）。
假定不考虑其他因素。 甲企业的账务处理如下： （1）2007 年 1 月 1 日，购入债券 借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息 20 000 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000
（2）2007 年 1 月 5 日，收到该债券 2006 年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000
（3）2007 年 6 月 30 日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （4）2007 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （5）2007 年 12 月 31 日，确认债券公允价值变动和投资收益 借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 50 000
借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 （6）2008 年 1 月 5 日，收到该债券 2007 年下半年利息 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000 （7）2008 年 3 月 31 日，将该债券予以出售 借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000 借：银行存款 1 170 000
公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
——公允价值变动 100 000
投资收益 170 000
应收票据的会计处理 课堂练习
根据下列经济业务编制会计分录：
1．某企业于4月30日销售商品一批，价款20 000元，增值税款3 400元，当日收到B公司交付的经B公司承兑的商业承兑汇票一张，票据的票面额为23 400元，三个月后到期。
2．三个月后，上述商业承兑汇票到期，收到本金。
3．收到C公司寄来的一张为期五个月的银行承兑汇票，面值50 000
