检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 30审计报告的引言段包括
指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 提及财务报表附注 指明财务报表的日期
选择和运用恰当的会计政策 指明财务报表的涵盖期间
解释题
31审计
：是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
32专业胜任能力
：是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接工作。
四 简答题
33与期末账户余额相关的认定有哪些？
注册会计师对期末账户余额运用的认定主要有下列类别：
（）存在。存在的认定是指包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。
（）权利和义务。权利与义务的认定是指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。 （）完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（）计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
34 简述主营业务收入的实质性分析程序。
（）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因。
（）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。
（）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。
（）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。
（）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
五 论述题
35试述我国审计方法体系中审查书面资料的方法。
审查书面资料的方法种类繁多，可将其按不同标准划分成若干类别： （）按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
①顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。
②逆查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。 （）按审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法。 ①详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法。
②抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。
（）按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
①审阅法就是审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性，是审计工作中常用的一种方法，也是最基本的取证方法。
②核对法是指对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法。其主要内容包括证证核对、账证核对、账账核对、帐表核对和账实核对。 ③分析法是指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。 ④复算法（又称验算法），是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证原计算结果是否正确的一种方法。
36 注册会计师小王对宏大公司营业收入实施实质性测试时，抽查到以下销售业务： （）确认对A公司销售收入计1000万元（不含税，增值税税率为17%）。相关记录显示：销售给A公司的产品系宏大公司生产的半成品，其成本为800万元，宏大公司已开具增值税专用发票且已经收到货款；A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1287万元的价格（含税，增值税税率为17%）销售给宏大公司，A公司已开具增值税专用发票且已收到货款，宏大公司已作存货购进处理。
（）宏大公司于2010年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管宏大公司不再对所交付的产品实施继续管理与控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2010年年末，宏大公司收取了该公司交付的其中800件产品的货款，但确认了业务收入500 000元。 [要求]
（）针对事项1～2，请分别判断宏大公司已经确认的销售收入是否应予确认，为什么？若回答“不应确认”，请提出审计调整建议（编制调整分录时不应考虑流转税附加及对所得税和利润分配的影响）。
（）针对事项1～2，请分别讨论应当追加什么审计程序才能查证清楚。
()①事项1不能确认收入。因为这是属于存货的委托加工业务，不属于销售业务。调整分录： 借：主营营业收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170 其他应收款 117 货：库存商品 1100
应交税费—应交增值税（进项税额） 187 同时：
借：库存商品 800 贷：主营营业成本 800 ②事项2可以部分确认收入。由于宏大公司不再对所交付的产品实施继续管理与控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，故截止2010年年末，宏大公司收取了该公司交付的其中800件产品的货款，应当确认业务收入400 000元。
（）①针对事项1，注册会计师应当检查委托加工合同及相关会计处理，重点关注存货计价与分摊以及手续费的合理性。
②针对事项2，注册会计师应当检查双方的约定证明以及相关会计处理，重点关注余款的追索对销售的影响。
37 在对G公司2008年度财务报表进行审计时，M注册会计司负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；对于借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证，直接冲抵库存现金；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。
[要求]请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
（）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。
（）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，应对未监盘的库存现金予以封存。
（）现金盘点操作程序不当。库存现金盘点时，注册会计师应进行监督盘点，而不是直接盘点。
（）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（）直接冲抵库存现金，不在“库存现金监盘表”中注明或作出必要调整不当。若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整。 （）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师共同签字确认。
38 D注册会计师作为华兴公司会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2010年度财务报表时分别遇到以下情况：
（）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2010年12月31
日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。（假设不考虑预计未来现金流量） （）乙公司于2009年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2010年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2010年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼作出判决。
（）丁公司于2010年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2010年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2010年度已审计财务报表和提供管理层声明书。 [要求]假定上述情况对各被审计单位2010年度财务报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受D注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他影响因素的前提下，请分别针对上述3种情况，判断D注册会计师应对2010年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
（）保留意见或否定意见的审计报告。由于该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。同时因为该事项重要，所以出具保留意见或否定意见的审计报告。
（）带强调事项段的无保留意见的审计报告（或标准无保留意见）。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。（或对未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，符合企业会计准则和会计制度的规定，无需增加强调事项段）
（）无法表示意见的审计报告。由于管理层对已审计财务报表未予认定，也未能提供管理层声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。
