财务会计（下）附进度表习题：
项目九 流动负债
任务四 应交税费的核算
一、选择题：
1、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当记入（ B ）。
A．生产成本 B．应交税费——应交消费税 C．主营业务成本 D．委托加工物资
2、某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税费情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税费应记入“应交税费”科目借方的金额是（ B ）万元。 A．1 190 B．1 190.5 C．1 191.5 D．1 192
3、企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记的会计科目是( C )。
A.其他应交款 B．其他应付款 C．应交税费 D．其他应收款 4、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（ B ）
A．房产税 B．收到先征后返增值税 C．土地使用税 D．车船使用税 5、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（ B ）
A．营业税金及附加 B．固定资产清理 C．营业外支出 D．其他业务成本 6、下列税金，应计入企业固定资产价值的有（ CD ）。
A．房产税 B．车船税 C．车辆购置税 D．购入固定资产交纳的契税 7、“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括( ABCD )。 A．教育费附加 B．矿产资源补偿费 C．企业代扣代交的个人所得税 D．资源税 8、下列税费中应计入“管理费用”科目的有( AB )。
A．车船使用税 B．土地使用税 C．车辆购置税 D．契税
9、企业所发生的下列税费中，应计入“营业税金及附加”科目的有（ D 或CD ）。 A．企业出售不动产应交的营业税 B．企业出售无形资产所有权应交的营业税 C．企业出租无形资产应交的营业税 D．企业出售商品时应交的消费税 10、企业按规定交纳营业税的项目有（ BCD ）
A．销售商品取得收入 B．销售不动产取得收入
C．出租无形资产取得收入 D．提供运输等非工业性劳务取得收入 二、判断题：
（ 对 ）1、企业用应税消费品对外投资，按规定缴费的消费税，应计入“长期股权投资”科目。
（ 错 ）2、企业应交的各种税金，应通过“应交税费”科目核算。
1
（ 错 ）3、企业应按应交流转税的一定比例计算交纳应交的教育费附加。
（ 对 ）4、对外销售的应税产品应缴纳的资源税计入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应计入“生产成本”或“制造费用”等科目中。 三、核算题：
1、[资料]某企业本月发生有消费税、营业税的经济业务如下：
（1）企业出售旧厂房一幢，共得价款600 000元，营业税税率为5%，价款收存银行，计算结转应交营业税。 借：固定资产清理 30 000 贷：应交税费－营业税 30 000
（2）企业出售一项商标权，取得收入200 000元，商标权账面原值250 000元，计提累计摊销为100 000元，未计提无形资产减值准备，营业税税率为5%，价款收存银行，出售商标权已办妥手续。删
（3）委托外单位加工的材料一批，发出原材料实际成本60 000元，以存款支付加工费5 700元，增值税969元，受托方代扣代缴消费税7 300元，收回的加工材料用于继续生产产品。 A 借：委托加工物资 60 000
贷：原材料 60 000 B 借：委托加工物资 5700 应交税费－增（进） 969
贷：银行存款 5700+969 C 借：应交税费－消费税 7 300
贷：银行存款 7 300 D 借：原材料 65 700
贷：委托加工物资 65 700
（4）销售产品（消费税应税产品）取得销售收入800 000元，增值税税率17%，价款收存银行。计算结转本月销售产品应交的消费税，消费税税率10%。 [要求]编制有关的会计分录。
A 借：银行存款 800 000+800 000*17% 贷：主营业务收入 800 000 应交税费－增（销） 800 000*17% B 借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费－消费税 80 000
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2、[资料]某企业本月份发生有关经济业务如下：
（1）购置企业生产经营用汽车一辆，买价320 000元，增值税为54 400元，相关费用10 000元，共计价税款384 000元均以存款支付，并以存款交纳10%的车辆购置税。 借：固定资产 320 000+10 000+（320 000+10 000）*10%
应交税费－增（进） 54 400 贷：银行存款
（2）对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为15 000元。 借：固定资产清理 15 000
贷：应交税费－土地增值税 15 000 （3）以现金一次性购买印花税票1260元。 借：管理费用 1 260 贷：库存现金 1 260
(4) 计算全年应交的房产税3600元，并用银行存款支付。 A 借：管理费用 3 600
贷：应交税费－房产税 3 600 B 借：应交税费－房产税 3 600 贷：银行存款 3 60
（5）企业本月实际应交增值税600 000元，消费税50 000元，营业税10 000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率为3%。计算企业本月应交的城市维护建设税和教育费附加。
[要求]编制有关的会计分录。
借：营业税金及附加 （600 000+50 000+10 000）*（7%+3%） 贷：应交税费－城建税 （600 000+50 000+10 000）*7% 应交税费－教育费附加 （600 000+50 000+10 000）*3%
3、（1）销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为800万元，实际成本为680万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。消费税税率10%。
A借：应收账款 800+800*17%
贷：主营业务收入 800 应交税费－增（销） 800*17% B 借：主营业务成本 680
贷：库存商品 680 C 借：营业税金及附加 80
贷：应交税费－消费税 80
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（2）本期建造厂房领用生产用A原材料40万元，其购入时支付的增值税为6.8万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格90万元。消费税税率10%. 借：在建工程
贷：原材料 40 库存商品 75 应交税费－增（进转） 6.8 应交税费-增(销) 90*17% 应交税费－消费税 90*10%
（3）收回委托加工的C原料一批并验收入库，C原料系消费税的应税物品。该委托加工材料系上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付其代收代缴的消费税，但受托加工企业无与C原材料同类的物品。收回委托加工的C原材料用于生产应交消费税产品B产品。消费税税率10%。
要求：根据上述资料编制长江公司有关经济业务的会计分录（不考虑除增值税、消费税以外的其他税费）
A借：委托加工物资 2.8
应交税费－增（进）2.8*17%
应交税费－消费税 （15.2+2.8）/（1－10%）*10%＝2 贷：银行存款 B借：原材料 15.2+2.8 贷：委托加工物资 15.2+2.8
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