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贷：应交税费——应交消费税 150 000 （2）借：应付职工薪酬 46 800
贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
借：营业税金及附加 4400
贷：应交税费——应交消费税 4400 借：主营业务成本 3 000
贷：库存商品 3 000 （4）取得收入时
借：银行存款 35 100
贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
计提消费税时
应纳消费税=6×150+30 000×56%=17 700元 借：营业税金及附加 17 700
贷：应交税费——应交消费税 17 700 当月准予抵扣的消费税
借：应交税费——应交消费税 1 800
贷：待扣税金——待扣消费税 1 800 当月实际上缴消费税时
借：应交税费——应交消费税 15 900
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贷：银行存款 15 900 （5）应纳关税=70 000×150×25%=2 625 000元
借：库存商品 14 266 304.35 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 425 271.74
贷：银行存款 6 191 576.09 应付账款——××外商 10 500 000 第四章 关税会计 计算分析题
4.1（1）关税=200 000×6.4×10%=128 000元
（2）完税价格=（200 000+20 000）×6.4÷（1-2%）=1 436 734.69元 关税==1 436 734.69×10%=143 674.47元
（3）完税价格=200 000×6.4÷（1-2%）=1 306 122.45元 关税=1 306 122.45×10%=130 612.25元
（4）完税价格=200 000×6.4÷（1+10%）=1 163 636.36元 出口关税=1 163 636.36×10%=116 363.64元
（5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）×6.4÷（1+10%）=1 088 000元 出口关税=1 088 000×10%=108 800元
（6）完税价格=（200 000-10 000）×6.4÷（1+10%）=1 105 454.55元 出口关税=1 105 454.55×10%=110 545.46元 4.4 应纳关税=50×10%=5万元 第5章 计算分析题
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5.4（1）购进商品时
借：在途物资 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额 ） 8 500
贷：银行存款 58 500 （2）商品入库时
借：库存商品 50 000
贷：在途物资 50 000 （3）出口销售实现时
借：应收账款 67 000
贷：主营业务收入 67 000 （4）计算应收的出口退税=50 000×13%=6 500元 借：其他应收款——应收出口退税 6 500
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6 500 （5）当退税差额转账时
借：主营业务成本 2 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2 000 （6）收到出口退税款时
借：银行存款 6 500
贷：其他应收款——应收出口退税 6 500
5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24万元 当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元 当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78（万元）
当期应纳税额大于0，则应退税额为0，免抵税额=免抵退数额=78万元
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对当期不得免征和抵扣的税额：
借：主营业务成本 240 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 240 000 对当期的免抵税额：
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 780 000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 780 000 第7章 计算分析题
7.6应纳资源税=800×1.3=1 040元
借：生产成本 1 040
贷：应交税费——应交资源税 1 040 7.7应纳资源税=180 000×920×80%×5%=6 624 000元 借：营业税金及附加 6 624 000
贷：应交税费——应交资源税 6 624 000 第8章 计算分析题
8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360万元
在80万元捐赠支出中有30万元是直接捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。
应纳税所得额=3 000-50=2 950万元 （2）税前扣除的职工工会经费=200×2%=4
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