第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策
第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策
我国中小企业在财务管理方面的问题主要是由宏观经济环境和自身双重因素造成的，因此要全面解决这些问题需要采取多方面的积极的改进措施，一方面要充分发挥政府宏观调控作用，努力改善外部环境；一方面，企业本身要重视市场的研究，完善企业内部财务管理运行机制，采取科学的管理方法，努力提高企业的综合素质。
4.1 建立良好的外部环境，完善我国中小企业融资体系
自从2006年国务院的工作重点就把实施中小企业成长工程列入了其中一项重要工作。中小企业司司长王远枝曾就解决中小企业融资难问题时谈到以下几点:第一是加大公共财政支持力度，帮助中小企业解决贷款、贴息的问题。第二创新中小企业金融服务。第三是构建多层次的中小企业信用担保体系。第四是积极推进中小企业的信用制度建设。由此可见，这对于中小企业来说是一个十分可喜的消息。
国家发展改革委员会从四个方面加强对中小企业的政策支持，具体体现为： （1）国家要鼓励和支持商业银行和政策性银行等面向中小企业提供贷款支持。国家鼓励商业银行特别是国有商业银行在注意信贷安全的前提下，建立向中小企业发放贷款的激励和约束机制，在保证贷款质量的同时，切实提高对中小企业的贷款比例。鼓励政策性银行在现有业务范围内，支持符合国家产业政策、有市场前景、技术含量高、经济效益好的中小企业的发展。中央银行继续扩大中小企业贷款利率的浮动幅度。银行要根据中小企业的经营特点，及时完善授信制度，合理确定县级行贷款审批权限，减少贷款审批环节，提高工作效率。要积极研究开发适应中小企业发展的信贷服务项目，进一步改善银行对中小企业的结算、财务咨询、投资管理等金融服务。
（2）完善中小企业融资的法律、法规支持。参照西方发达国家的立法体系，政府应制定出适合我国国情的中小企业保护法规。目前我国己经制定了一些关于中小企业的法规。如《小型企业租赁暂行条例》、《乡镇企业法》、《私营企业暂行条例》等。但在中小企业立法保护上，这些立法仅仅侧重于对企业经
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营管理，而对中小企业作为弱者地位保护力度明显不够。因此，当前迫切需要人民代表大会及其常委会制定具体的《中小企业保护法》，从而明确中小企业在国民经济的地位，明确政府对中小企业基本保护政策和扶持政策，保证中小企业的健康发展。此外，可考虑制定具有根本指导性质的《中小企业基本法》，从中小企业发展目标与宗旨、组织形态、产权关系、权利与义务、创立与退出等方面对中小企业做出总体性规定。
（3）努力创造良好的信用环境。诚信也是弘扬和培育中华民族的传统美德，在进行经济建设的今天仍然有其深远的意义。政府倡导和培育民间诚信系统，强对中小企业诚信意识的培育，同时加强对中小企业的事后诚信监管，如果发现有中小企业失信，国家要采取法律手段严惩，达到净化社会诚信环境的目的，为中小企业的融资创造更为宽松的环境。
（4）设立专门为中小企业融资服务的金融机构。目前我国可以推广各类中小金融机构，包括中小银行。因为中小金融机构比较倾向于向中小企业提供融资服务。在国外大多数国家都设有专门为中小企业服务的金融机构，这些金融机构以较有利的条件向中小企业直接贷款，或者建立使其他金融机构放心给中小企业贷款的信用保证制度，或者认购中小企业为充实自有资本而发行的股票和公司债券等。根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，是许多市场经济国家所普遍采用的一种金融支持手段[11]。国外的经验和理论都表明，为了解决中小企业融资贷款难的问题，应该加强政策引导，根据中小企业的特点，建立专门的金融机构，或在金融机构中设立专门的融资服务部门为中小企业提供融资服务。
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4.2 切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系
4.2.1 加强资金运营管理，强化财务控制
企业要苦练内功，强化资金营运管理，加强财务控制。提高认识，把强化资金营运管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金
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的管理做出贡献。
（1）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先，要使资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间，要能够合理的配比流动资金和固定资金的占有额。最后，要保持合理的“三率”即流动比率、速动比率和现金比率，特别是现金比率，它反映企业当前或近期需支付现金的能力，应努力保持企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和，即接近所谓理想的“现金余额为零” [12]，说明资金得到了充分利用。
（2）加强对应收账款的有效管理。首先，对赊销客户的信用进行调研评定，只对具有一定信用等级的客户实行赊销政策。其次，要严格控制应收账款周期。应收账款周期即账款回收天数，应强化对应收账款的管理，制订相应的应收账款政策，千方百计缩短账款回收期。最后，要定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。
（3）加强对存货的有效管理。首先，中小企业可以采用较为先进有效的管理方法对存货进行管理，例如：ABC分类法、经济订货量法等。其次，注意合理的存货比率即存货与流动资产总额之比。企业应对采购物资实行定额控制，做到事前有计划、事中有控制、事后有分析，使物资结构趋于合理，尽量减少储备资金和成品(商品)资金的占用，应充分利用市场这个“仓库”的观念，在满足生产经营的前提下，存货是越少越好。最后，要严格控制存货周期。存货周期是通过当期的销售额和库存资金占用之比来体现的，只有通过缩短存货在生产经营过程中的停留时问和减少库存、加速产品销售，才能缩短周期，加速资金周转，减少资金占用[13]。
(4)加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人的严格管理。
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第四章 解决我国中小企业财务管理存在问题的对策
4.2.2 提高融资协调能力，正确进行投资决策
4.2.2.1 加强自身实力，获得更多融资
中小企业规模小、起步慢、实力弱，缺乏科学的发展战略，经营效益不佳，负债多，融资成本高，风险大，资信程度不高。
鉴于以上中小企业的特点，中小企业筹资主要是靠政府和社会的扶持。然而政府和社会的担保机构不可能对所有中小企业提供融资扶持和担保服务。所以中小企业首先要努力提升自己，不断扩大企业规模，制定科学的发展战略，争取更好的经营效益、不断扩大产品销售市场，使其具有一定的发展前景，以获得更高的信用等级。其次，中小企业财务公开性和透明度要适当提高，这种做法可以加强信息的对称性，使银行等金融机构很容易获取中小企业的真实信息，在一定程度上可以加强银行等金融机构对中小企业贷款的积极性。 4.2.2.2 正确进行投资决策，努力降低投资风险
企业通过筹资活动取得资金后，就要根据计划进行投资。经营者往往对市场上冒出的暂时需求匆忙做出反应，或者看到别人赚了大钱，也盲目跟着上，目光短浅，不能正确的权衡风险和回报，而事实上一个投资项目要有好的回报，涉及多方面的因素:首先要投资方向适当；其次要投资时机适当；再次要适合环境变化。项目建成后还需管理科学，经营良好。任何一个方面的问题都有可能使支出增加，甚至使项目的预期呈反向效应，造成巨大损失，使企业陷入困境。正因如此，现代企业对投资决策非常慎重。因此，企业在决策时要识别风险，判断风险，决策后进行风险管理，规避风险，从而获得最大的投资效益。
（1）在投资立项上要进行管理与控制；对投资立项的可行性研究，必须坚持实事求是的原则。通过对市场的分析，研究产品的销路和发展趋势，工艺流程和技术数据，预测产品的销售价格、成本、税金和盈利，涉及外汇的还要考虑汇率风险，以及规避这些风险的措施。如果是借入资本搞项目投资，还必须考虑筹资成本。除了进行可行性研究外，还可以对该项目进行不可行的研究分析，从不同角度和不同意见中分析利弊得失，从而取得比较切合实际的可行性研究结论。
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