贷：库存商品 15,000
3、借：主营业务收入——乙产品 20,000 贷：本年利润 20,000
4、借：本年利润 15,000 贷：主营业务成本——乙产品 15,000 分析：应补交增值税（20000－15000）×17%=850 应补交企业所得税 （20000－15000）×25%=1250 （4）当时错误分录
1、借；销售费用——广告费 520,000 贷：银行存款 520,000
2、借：本年利润 520,000 贷：销售费用——广告费 520,000 分析：①每月分摊费用86,666.67 ②应冲销多分摊费用43,333.33
借：待摊费用——广告费 43,333.33 贷：本年利润 43,333.33
（5）1、借：主营业务收入——甲产品 40,000 应交税费——增值税（销项税） 6,800 贷；资本公积——损赠支出 46,800 2、借：库存商品——甲产品 28,000 贷；主营业务成本一—甲产品 28,000 3、借：本年利润 40,000 贷：主营业务收入——甲产品 40,000 4、借：主营业务成本——甲产品 28,000 贷：本年利润 28,000 分析：应商品退回应退增值税为6800元，留下期折扣。 同时应退企业所得税12000×25%=3000
（6）1、借：主营业务收入——乙产品 200,000 应交税费——应交增值税（销项税） 34,000 贷：应收账款——外销等单位 234,000
2、借：库存商品——乙产品 150,000 贷：主营业务成本——乙产品 150,000
3、借；本年利润 200,000 贷：主营业务收入——乙产品 200,000
4、借：主营业务成本——乙产品 150,000 贷：本年利润 150,000 分析：应退增值税为34000
同时应退企业所得税为50000×25%=12500
2..某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧；
(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；
(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。
要求:请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ （1）会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧； （2）会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用” （3）会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。
以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。
2．某注册会计师对ABC公司的应付账款项目进行审计，根据需要，该注册会计师决定对ABC公司下列4个明细账户中的两个进行函证：
供货人 应付账款年末余额 本年度进货总额 甲公司 22050 46100元 乙公司 — 1980000元 丙公司 65000 75000元 丁公司 190000 2123000元 要求：
⑴ 该注册会计师应选择哪两个公司（供货人）进行函证，为什么？ ⑵ 假设上述4个公司均为ABC公司的购货人（债务人），上表中后两列分别是应收账款年
末余额和本年度销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证，为什么？ 2．（1）函证应付账款的对象应为乙、丁公司。（2分） 函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日那天具有较大余额的账户。因为此时函证的目的不是要验证具有较大比重的账户余额，而是寻找未入账的负债。（3分）
（2）应选择丙、丁公司为函证对象。（2分）
函证应收账款的目的是证实年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以常常选择年末具有较大余额的账户，以取得未曾高估资产的证据。（3分）
