第十章 全面预算 练习题参考答案
习题1
（1）经营性现金流入=40 000×70%+41 000×20%+36 000×10%=39 800万元
（2）经营性现金流出=8 000×70%+5 000+8 400+（8 000—4 000）+1 000+1 900+40 000×10%=29 900万元
（3）现金余缺=80+398 00—29 900—12 000=—2 020万元（短缺） （4）应向银行借款的最低余额=100+2 020=2 120万元
（5）4月末应收账款余额=40 000×30%+41 000×10%=16 100万元
习题2
项目 月初现金余额 经营现金收入 可运用的现金合计 材料采购支出 直接工资支出 应交税金及附加支出 制造费用支出 营业费用 管理费用 预交所得税 购置固定资产 现金支出合计 现金余额 向银行借款 归还银行借款 支付借款利息 月末现金余额 金额 100 53 300 53 400 16 000 8 800 5 500 5 000 500 500 3 200 15 000 54 500 -1 100 1 300 200 表中数据的计算过程：
经营现金收入：51 000×20%+52 000×30%+55 000×50%=53 300万元 材料采购支出：20 000×80%=16 000万元
应交税金及附加支出：55 000×10%=5 500万元
制造费用支出：9 000-4 000=5 000万元
现金支出合计=16 000+8 800+5 500+5 000+500+500+3 200+15 000=54 500万元 现金余缺=53 400—54 500=—1 100万元
向银行借款：1 100+160=1 260，取100万元的倍数即为1 300万元 月末现金余额：1 300—1 100=200万元
习题3
A公司20×1年制造费用弹性预算 单位：元 直接人工工时 变动性制造费用 间接人工 物料费 维护费 水电费 固定性制造费用 间接人工 折旧费 维护费 水电费 制造费用合计
习题4
（1） 销售预算 单位：元 赊销（80%） 现销（20%） 总销售额 销售现金收入： 现金销售 收回上月款 现金收入总额 7月 56 000 14 000 70 000 14 000 48 000 62 000 8月 68 000 17 000 85 000 17 000 56 000 73 000 9月 72 000 18 000 90 000 18 000 68 000 86 000 合计 196 000 49 000 245 000 49 000 172 000 221 000 分配率 0.10元/工时 0.15元/工时 0.08元/工时 0.20元/工时 3 000 5 000 2 000 1 000 12 590 3000工时 300 450 240 600 3 000 5 000 2 000 1 000 13 120 4000工时 5000工时 6000工时 400 600 320 800 3 000 5 000 2 000 1 000 13 650 500 750 400 1 000 3 000 5 000 2 000 1 000 14 180 600 900 480 1 200
（2） 采购预算 单位：元 期末存货 销售成本 合计 减：期初存货 购货总额 7月 15 300 42 000 57 300 12 600 44 700 8月 16 200 51 000 67 200 15 300 51 900 9月 9 000 54 000 63 000 16 200 46 800 总计 40 500 147 000 187 500 44 100 143 400
其中：每月销售成本=每月销售额×（1—毛利率），则 7月销售成本 70 000×（1—40%）=42 000
8月销售成本 85 000×（1—40%）=51 000
9月销售成本 90 000×（1—40%）=54 000 10月销售成本 50 000×（1—40%）=30 000
每月末存货=下月销售成本×30%，则
7月末存货 51 000×30%=15 300 8月末存货 54 000×30%=16 200 9月末存货 30 000×30%=9 000 支付本月购货 支付上月购货 现金支出总额 7月 22 350 18 300 40 650 购货现金支出： 单位：元
8月 9月 总计 25 950 22 350 48 300 23 400 25 950 49 350 71 700 66 600 138 300
（3） 销售与管理费用预算 单位：元 现金费用 工资费用 销售费用 广告费用 其他费用 费用支出合计 非现金费用 折旧费 费用合计 7月 7 500 4 200 6 000 2 800 20 500 2 000 8月 7 500 5 100 6 000 3 400 22 000 2 000 9月 7 500 5 400 6 000 3 600 22 500 2 000 总计 22 500 14 700 18 000 9 800 65 000 6 000 22 500 24 000 24 500 71 000 其中：各月销售运费占各月销售额的6%，各月其他费用占各月销售额的4%。
（4） A公司20×1年7——9月现金预算 单位：元 期初现金余额 现金收入 可动用现金总额 现金支出 购买存货 营业费用 购买设备 支付股利 现金支出合计 最低现金余额 现金需求合计 7月 9 000 62 000 71 000 40 650 20 500 19 750 — 80 900 8 000 88 900 （17 900） 17 900 8 000 8月 8 000 73 000 81 000 48 300 22 000 — — 70 300 8 000 78 300 2 700 2 521 （179） 8 000 9月 8 000 86 000 94 000 49 350 22 500 — 4 000 75 850 8 000 83 850 10 150 9 996 （154） 8 000 现金结余（短缺） 融资 借入现金 归还借款 支付利息 期末现金余额
其中：
8月末支付利息 17 900×12%×1/12=179
9月末支付利息 （17 900-2521）×12%×1/12=154
（5） A公司20×1年7——9月预计利润表 单位：元
7月 8月 9月 总计 销售收入 销售成本 销售毛利 营业费用 工资费用 销售运费 广告费 其他费用 折旧费用 利息费用 费用合计 营业收益 70 000 42 000 28 000 7 500 4 200 6 000 2 800 2 000 — 22 500 5 500 85 000 51 000 34 000 7 500 5 100 6 000 3 400 2 000 179 24 179 9 821 90 000 54 000 36 000 7 500 5 400 6 000 3 600 2 000 154 24 654 11 346 245 000 147 000 98 000 22 500 14 700 18 000 9 800 6 000 333 71 333 26 667
（6） A公司20×1年7——9月预计资产负债表 单位：元 资产 流动资产 现金 应收账款 存货 流动资产合计 厂房设备（净值） 总资产 负债及权益 负债 短期借款 应付账款 负债合计 股东权益 股本 留存收益 权益合计 负债及权益总额 7月 8 000 56 000 15 300 79 300 217 750 297 050 17 900 22 350 40 250 180 000 76 800 256 800 297 050 8月 8 000 68 000 16 200 92 200 215 750 307 950 15 379 25 950 41 329 180 000 86 621 266 621 307 950 9月 8 000 72 000 9 000 89 000 213 750 302 750 5 383 23 400 28 783 180 000 93 967 273 967 302 750
其中：
7月末固定资产净值 200 000+19 750—2 000=217 750，以后每月减少2 000元 7月末留存收益 71 300+5 500=76 800
