③以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。
④内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）12月份：
①免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为420万元。
②出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额180.47万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数（以万元为单位，计算过程保留小数点后两位）：
75. 该企业11月份准予抵扣的进项税为（ ）万元。 A. 177.06 B. 171.96 C. 166.86 D. 153.69
[答疑编号10363990]
76. 该企业11月份应退税额为（ ）万元。 A. 20 B. 0
C. 65
D. 100.96 [答疑编号10363991]
77. 该企业12月份应退税额为（ ）万元。 A. 7.2
B. 54.6
C. 23.40
D. 0 [答疑编号10363992]
78. 该企业12月份应纳城建税及教育费附加为（ ）万元。 A. 2.96 B. 2.34
C. 0.62 D. 4.25
[答疑编号10363993]
『正确答案』75. B；76. C；77. D；78. A。
『答案解析』
11月份:
（1）准予抵扣的进项税＝144.5＋25.5×（1-20%）＋5.1＋（10＋18）×7%＝171.96（万元）
外购动力的20%用于企业基建工程，其进项税额不允许抵扣；加工货物进项税允许抵扣；加工货物运费和销售货物运费均按7%计算抵扣进项税。
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17%-13%）＝20（万元） （3）当期应纳税额＝300×17%-（171.96-20）＝-100.96（万元）
（4）免抵退税额＝500×13%＝65（万元）
（5）当期期末留抵税额>当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝65（万元） （6）当期免抵税额＝65-65＝0（万元）
（7）留待下期抵扣税额＝100.96-65＝35.96（万元）
12月份：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝420×（17%-13%）＝16.8（万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×（17%-13%）-16.8＝7.2（万元） （3）当期应纳税额
＝180.47÷（1+17%）×17%＋（180.47÷600×200）÷（1+17%）×17%-（0-7.2）-35.96 ＝6.20（万元）
应纳税额大于零，不需要退税。
（4）免抵退税额抵减额＝420×13%＝54.6（万元） （5）免抵退税额＝600×13%-54.6＝23.40（万元）
（6）当期免抵税额＝23.40-0＝23.40（万元）
（7）12月份应纳城建税及教育费附加＝（6.20+23.40）×（7%+3%）＝2.96（万元）
四、 综合题 （一）
市区某酒业股份公司（增值税一般纳税人）主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2011年8月份发生经济业务如下：
（1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票； （2）将库存玉米、小麦（账面成本合计为190000元）发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）；
（3）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元； （4）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；
（5）销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行； （6）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；双方互开专用发票；
（7）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱；
（8）购进香料一批，合同注明不含税价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费取得专用发票，注明价款为180000元；本期水费取得增值税专用发票，注明税款为13800元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。 （上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%） 根据以上资料，回答下列问题：
79. 第2笔业务受托方应代收代缴消费税（ ）元。 A. 124467.03 B. 13105.26 C. 312367.03 D. 35562.50
[答疑编号10363995]
80. 该酒业公司实际可以抵扣进项税为（ ）元。 A. 224467.03 B. 77380
C. 172400
D. 182500 [答疑编号10363996]
81. 该酒业公司应向税务机关缴纳消费税为（ ）元。（不含委托加工业务） A. 224467.03 B. 304467.03 C. 314467.03 D. 237341.17
[答疑编号10363997]
82. 该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计为（ ）元。 A. -15718.54 B. -16271.01 C. 16518.25 D. 18516.52 [答疑编号10363998]
83. 该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计为（ ）元（不含委托业务）。
A. 12467.03 B. 18942.53 C. 23734.12 D. 24467.03
[答疑编号10363999]
84. 下列关于酒类涉税政策的陈述，错误的有（ ）。
A. 销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值税和消费税
B. 从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量 C. 品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税
D. 将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税 [答疑编号10364000] 『正确答案』79. B；80. C；81. D； 82. B；83. C； 84. A。 『答案解析』业务（1）
进项税＝350000×13%+28000×7%＝47460（元） 业务（2）
进项税＝59000×17%＝10030（元）
受托方代收代缴消费税＝（190000+59000）÷（1-5%）×5%＝13105.26（元） 业务（3）
税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。
应纳消费税＝1500×12×1×0.5＋（1500×458＋18000）÷（1＋17%）×20%＝129512.82（元）
应纳增值税销项税＝（1500×458＋18000）÷（1＋17%）×17%＝102435.90（元）
业务（4）
对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收增值税和消费税。
应纳消费税＝13×2000×0.5＋13×6880×20%＋15540÷（1＋17%）×20%＝33544.41（元）
应纳增值税销项税＝13×6880×17%＋15540÷（1＋17%）×17%＝17462.75（元） 业务（5）
税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。 应纳消费税＝16×2000×0.5＋3880×16÷（1＋17%）×20%＝26611.97（元） 应纳增值税销项税＝3880×16÷（1＋17%）×17%＝9020.17（元） 业务（6）
等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税＝15×2000×0.5＋136890÷（1＋17%）×20%＝38400（元） 应纳增值税销项税＝136890÷（1＋17%）×17%＝19890（元） 进项税＝19890（元） 业务（7）
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。
应纳消费税＝（85＋25）×12×0.5＋458×（85＋25）÷1.17×20%＝9271.97（元） 应纳增值税销项税＝458×（85＋25）÷1.17×17%＝7320.17（元）
业务（8）
进项税＝350000×17%+180000×17%×4÷5+13800×4÷5＝95020（元）
综上，销项税合计＝102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17＝156128.99（元） 进项税＝47460+10030+19890+95020＝172400（元）
应纳增值税＝156128.99-172400＝-16271.01（元）
本月应纳消费税合计＝129512.82＋33544.41＋26611.97＋38400＋9271.97＝
237341.17（元）
应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计＝237341.17×（7%+3%）＝23734.12（元）
（二）
宏伟化工有限公司（以下简称宏伟公司）主营化妆品生产，红保超市为商业企业，均为增值税一般纳税人。2011年8月发生以下业务：
（1）宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费12万元，尚未取得运费发票；该批货物全部领用，用于连续生产高档化妆品一批；
（2）宏伟公司将本月生产的高档化妆品的80%批发给红保超市，售价720万元（不含税价）开
具专用发票。由某专业运输公司运送，红保支付运输费15万元，并取得了符合规定的货运企业发票； （3）宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装盒出售给红保超市，每套单价1000元，开具专用发票，注明价款100万元；
（4）宏伟公司本月购进原料、修理备件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库，上月留抵税款23万元；
（5）红保超市本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装化妆品取得零售收入
