（5）李某10月份应纳个人所得税为（ ）
A.5300元 B.5400元 C.6360元 D.8760元 [答疑编号3190040411] 『正确答案』B
『答案解析』应纳个人所得税＝3520（劳务报酬所得）+1000×20%（股息所得，注意国债利息收入免税）+560（稿酬所得）+（8000-2400）×20%（特许权使用费所得）＝5400元。
全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法（掌握，注意教材修订中存在问题，虚假的47号公告内容）
单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
计算方法 情形 规定 举例 中国公民王某2011年12月份工资5000元，除当月工资以外，还取得全年一次性奖金25000元。王某2011年12月份应缴①先将雇员当月内取得的全纳个人所得税（ ）元。 年一次性奖金，除以12个月，A.2545 B.2455 C.2440 D.1285 按其商数确定适用税率和速 [答疑编号3190040412] （1）当月工资超算扣除数 『正确答案』C 过费用扣除额 ②计算应纳税额 『答案解析』当月工资应纳个税=应纳税额=雇员当月取得全年（5000-3500）×3%=45元；全年一次性奖一次性奖金×适用税率－速金25000÷12＝2083.33（元），适用税率算扣除数 为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳税额＝25000×10%-105＝2395（元）。合计2440元 （2）当月工资未超过费用扣除额 应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 王某为中国公民，2011年12月工资为3000元，当月又领取年终奖22000元。王某12月应该缴纳（ ）个人所得税。
A.890元 B.2045元 C.2095元 D.2200元 [答疑编号3190040413] 『正确答案』B
『答案解析』本月工资未达到费用扣除标准，无需缴纳个人所得税。全年一次性奖金： [22000－（3500－3000）]÷12=1791.67（元）；适用的税率为10%，速算扣除数为105。应纳税额=[22000－（3500－3000）]×10%－105=2045（元）
注意：一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。 二、应纳税额计算的特殊规定
（一）对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪；劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计算征税问题
可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。但对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。
特殊情况：在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的职务，但并不实际或不经常到华履行该在华机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华的月份奖金，依照劳务发生地原则，可不作为来源于中国境内的奖金收入计算纳税。 （二）特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题
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采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业：按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均，并计算实际应纳的税款，多退少补。
应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数］×12 （三）关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 （四）关于失业保险费（金）征税问题
城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；超过部分，计入职工个人当期的工资薪金收入，依法计征个人所得税。
具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 （五）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题 情形 1.形式上取得企业对职工个人以股份形式取得的仅作为分红量化资产 依据，不拥有所有权的企业量化资产 对职工个人以股份形式取得的拥有所有权2.实质上取得企业的企业量化资产 量化资产 转让量化资产 3.分红 例题：下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（ ）。 A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入 D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息 [答疑编号3190040414] 『正确答案』CD
（六）关于支付各种免税之外的保险金的征税方法
按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
（七）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免税问题（重要） 税务处理 收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 免税 规定 不征个人所得税 暂缓征收个人所得税 按“财产转让所得”项目计征个人所得税 按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税 个人因与用人单位解除劳动关系在本企业实际工作超过部分 而取得的一次性补偿收入（包括年限小于12年的，以其商数作为（可视为一次取得数用人单位发放的经济补偿金、生除以个人在本企业个人的月工月的工资、薪金收入，活补助费和其他补助费） 的工作年限数 资、薪金收入，允许在一定期限内平超过12年的，按12计算纳税 均计算） 年计算 个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。 个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
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职工从依法宣告破产的企业取得的一次性安置费收入 免税 （八）个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法 应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
（九）关于个人取得退职费收入征免个人所得税问题
1.个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该免征个人所得税 办法规定的退职费标准所领取的退职费 应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税 对退职人员一次取得较高退职费收入的，可视为其一次取得数月的工资、薪金收入，并以原每月工资、薪金收入总额为标准，划分为若干月份的工资、薪金收入后，计算个人所得税的应纳税所得额及税额。但按上述方法划分超过了6个月工资、薪金收入的，应按6个月平均划分计算。 （十）个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法
个人兼职取得的收入 退休人员再任职取得的收入 劳务报酬所得 在减除规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 2.个人取得的不符合规定的退职条件和退职费标准的退职费收入 （十一）纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法 1.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。
2.股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会做出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的：纳税人不应缴纳个人所得税。 （十二）个人取得有奖发票奖金征免个人所得税
1.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税； 2.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按 “偶然所得”项目征收个人所得税。
（十三）外币所得的征税问题
企业和个人取得的收入和所得为美元、日元、港币的，仍统一使用中国人民银行公布的人民币对上述三种货币的基准汇价，折合成人民币计算缴纳税款；企业和个人取得的收入和所得为上述三种货币以外的其他货币的，应根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率计算缴纳税款。 例题：
1.（2009年考题，经过修改）中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2011年12月的收入情况如下：
（1）当月工资薪金收入8 000元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性奖金收入20 000元。
（2）从所任职公司取得股息红利收入10 000元。
（3）从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。 （4）从某大学取得讲座收入5 000元。
根据上述资料，回答下列问题。
（1）王某当月工资薪金收入的应缴纳（ ）个人所得税。 A.135元 B.345元 C.450元 D.1045元
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[答疑编号3190040501]
『正确答案』B
『答案解析』当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝（8000-3500）×10%-105＝345（元）
（2）王某一次性奖金收入应缴纳（ ）个人所得税。
A.1895元 B.2000元 C.3225元 D.4000元 [答疑编号3190040502] 『正确答案』A
『答案解析』该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
奖金平均额＝20000/12＝1666.67（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105。 一次性奖金应纳个人所得税＝20000×10%－105＝1895（元）
（3）王某当月股息红利收入应缴纳（ ）个人所得税。 A.0元 B.1000元 C.1600元 D.2000元 [答疑编号3190040503] 『正确答案』D
『答案解析』股息红利收入应缴纳的个人所得税＝10000×20%＝2000（元）
（4）王某当月稿费收入应缴纳（ ）个人所得税。 A.168元 B.224元 C.240元 D.280元
[答疑编号3190040504]
『正确答案』A
『答案解析』稿费收入应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×20%×（1-30%）＝168（元）
（5）王某当月讲座收入应缴纳（ ）个人所得税
2.（2011年，不定项选择题）中国公民郝某就职于国内某会计师事务所。2010年除薪金收入外，其他收入情况如下：
（1）1月将新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月将该套公寓以市场价出售，扣除购房成本及相关交易税费后所得50000元。
（2）为某报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。
（3）11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。 （4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。
已知：财产转让所得，劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%，个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。
要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。
（1）关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。 A.出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴 B.董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴 C.撰稿收入按照“稿酬所得”计缴 D.授课收入按照“劳务报酬所得”计缴 [答疑编号3190040506] 『正确答案』ABCD
A.400元 B.500元 C.800元 D.1000元 [答疑编号3190040505] 『正确答案』B
『答案解析』应纳个人所得税＝5000×（1-20%）×20%＝800（元）
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