1．对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。( ) 2．存货监盘是观察程序和检查程序的结合运用。( )
3．存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。( )
4．抽查存货盘点目的是证实被审计单位制定盘点计划是否恰当。( ) 四、案例分析题
（一）资料：注册会计师对ABC公司2006年度财务报表进行审计时，发现报告日前后所发生的业务事项，如下：
(1) 2007年1月5日收到价值为10 000元的货物，入账日期为1月8日，发票上注明由供应商负责运送，异地交货，开票日期为2006年12月18日。
(2)当实地盘点时，ABC公司有一批价值5 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的订货单日期为2006年12月18日，顾客于2007年5月6日收到货物后付款。
(3) 2007年1月6日收到价值为9 000元的物品，并于当天登记入账。该物品于2006年12月26日按供货商离厂交货条件运送，因2006年12月31日尚未收到，故未计入报告日存货。 (4)按顾客订单制作的某产品，于2006年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2007年1月5日送出，但未包括在2006年12月31日存货内。 要求：分析上述四种情况中的物品是否应包括在2006年12月31日的存货內，并说明理由。 （二）资料：注册会计师在2010年3月1日审查ABC公司2009年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用： （1）因延迟付款而支付违约金2 000元； （2）采购人员差旅费2 500元； （3）买价和运杂费 30 000元； （4）运输途中的合理损耗。
经审查，ABC公司存货采用先进先出法计价，甲材料12月月初结存200件，12月生产领用150件，12月购入材料的成本对12月发出材料的计价不产生影响。 要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
（三）资料：某事务所在对内控进行审核，发现该公司仓库管理员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收发存进行永续记录。当收到验收部门送交来的存货和验收单后，根据验收单登记存货的增加。平时，各车间或其他部门如果需要领取材料，都可以填写领料单，保管员据其发出原材料。公司辅料的用量很少，因此领取辅料没有要求使用领料单。各车间经常有辅料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点 要求：
（1）上述描述的内控主要有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊 （2）针对上述缺陷，提出改进建议
第十章 筹资与投资循环审计
一、 单选题
1. 如果权益筹资业务量较少、金额很大，注册会计师可以采用（ ）方法进行审计。 A. 详细审计 B．抽样审查
C．较大范围的控制测试 D．较低的控制风险估计水平法
2．如投资企业直接拥有被投资企业50%以上表决权的资本，长期股权投资应采用的核算方法是( )。
A．权益法 B．市价法 C．权益法和成本法均可 D．成本法 3.下列程序中，属于投资活动內部控制测试程序的是( )。
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A．函证投资资产
B．分析企业投资业务管理报告 C．实地盘点投资资产
D．检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定 4．如果企业的持有至到期投资是委托某些专门机构代为保管，注册会计师为了证实其是否真实存在，应对这些持有至到期投资进行( )。
A.盘点 B．函证 C. 审阅 D. 观察 二、多选题
1．盈余公积的实质性程序通常包括( )。 A. 获取或编制盈余公积明细表 B．检查盈余公积的提取 C．检查盈余公积的使用
D. 检查盈余公积是否已在资产负债表上恰当披露
2．注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向( )函证短期借款。
A. 银行 B．其他债权人 C．其他债务人 D．企业主管部门 3．注册会计师对股本进行实质性程序的主要有( )。 A．索取或自行编制股本明细表 B．函证发行在外的股票 C．检查出资方式和出资比例
D．审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录 三、判断题
1．证券交易的会计记录与证券的保管可以由一个人负责。( )
2．对投资业务实施简易抽查是投资业务审计重要的实质性程序。( )
3．对盈余公积使用的审查，注册会计师主要应审查盈余公积使用是否符合规定并经过批准。( ) 四、案例分析题
（一）资料：注册会计师对A公司债券投资进行审计时发现，该公司2006年初以250 000元购入DEF公司发行的4年期债券，票面利率为10%，市场利率为6%，面值为240 000元，到期一次还本付息。所作的会计分录如下： (1)年初取得投资时
借：持有至到期投资——成本 240 000
持有至到期投资一利息调整 10 000
贷：银行存款 250 000
(2)年末确认实际利息收入和应收票面利息时
借：持有至到期投资——应计利息 24 000
贷：持有至到期投资——利息调整 4 000
投资收益 20 000
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
第十章 货币资金审计
一、 单选题
1．证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序是检查（ ）。 A．银行存款日记账 B．对账单
C．银行存款余额调节表 D. 银行存款记账凭证 2．审计时盘点库存现金，一般采用（ ）方式进行 A．突击 B．定期 C．预告 D．不定期
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3．注册会计师对被审计单位现金进行盘点，其范围是（ ）。
A. 出纳员保管的现金 B．财务部门保管的现金 C. 各部门保管的现金 D．存入银行的现金 4．注册会计师测试库存现金余额的起点是（ ）。
A．盘点库存现金
B．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 C．抽查大额现金收支 D．审查现金收支的截止
5．被审计单位资产负债表上的库存现金数额，应以（ ）为准。
A．结账日实有数额 B．结账日账面数额 C. 盘点时账面数额 D．盘点时实有数额 二、多选题
1. 在货币资金业务中，不相容职务有( ) A. 会计档案保管和收入、支出的登记工作 B．出纳与稽核工作
C．会计档案保管与费用账目登记工作
D. 会计档案保管与债权债务账目的登记工作
2．关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( )。 A．银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行
B．银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行 C．企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证
D．已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证 3. 货币资金的内部控制有( )。
A. 监督检查 B．岗位分工及授权批准
C．票据及有关印章的管理 D．库存现金和银行存款的管理 三、判断题
1.由于库存现金余额较小，产生的错弊金额也很小，因此注册会计师可以不进行实质性程序。( )
2．注册会计师通过询问或观察可以证实货币资金业务的不相容岗位是否相互分离。( ) 3．即使企业银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。( )
4．盘点库存现金时，必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师监盘。( ) 四、案例分析题
（一）资料：乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2007年12月31日银行存款余额调节表
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函 （3）取得开户银行2008年1月31日的银行对账单 要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？
（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目
的是什么？
（3）请问乙注册会计师取得银行余额调节表后应检查哪些内容？ （4）请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007
年12月31日银行存款余额调节表的那些内容？
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（二）资料：大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发现出纳员李红有以下舞弊行为:从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3 600元支票,签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时,李红将“应收账款——陈宏”账户余额扣减3 600元后作为对账金额发给陈宏对账单,表示3 600元已经收到。12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款——陈宏”3 600元,将“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3 600元。月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平。 要求：就上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议。
第十二章 审计报告
一、 单选题
1.审计报告的责任段中，管理层不应负担的责任是（ ）。 A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
B. 选择和运用恰当的会计政策 C. 作出合理的会计估计
D.对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估
2． 在下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的是( )。 A．被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露意见 B．被审计单位管理层拒绝签发声明书
C．被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露
D．被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议 3. 下列情况中，注册会计师可以出具无保留意见审计报告的是( )。 A． 被审计单位拒绝提供应收账款明细表 B． 被审计单位拒绝提供应收账款明细账
C． 被审计单位拒绝配合对长期股权投资进行函证 D． 被审计单位拒绝就存货进行实地盘存
4． 注册会计师在2006年3月15日将审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交被审计单位，3月18日被审计单位管理层批准并签署了已审计财务报表，同日注册会计师签署了审计报告。该公司于4月6日对外公布了已审财务报表，则审计报告日期为( )。 A．2006年12月31日 B．2006年3月I5日 C．2006年3月18日 D. 2006年4月6日 5．管理层声明书的签署日期应当是( )。
A．审计报告日 B．声明书签署日 C．资产负债表日D．财务报表公布日
6. 注册会计师在出具非无保留意见审计报告时，应当在意见前段增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其对( )。
A．审计意见的影响 B．财务报表反映的影响程度 C．财务报表审计的影响 D．被审计单位的态度
7．如对财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，但已取得管理层声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当( )。 A．仍可发表无保留意见，但应增加重要事项的说明 B．应当发表保留意见或否定意见 C．应当发表保留意见或无法表示意见 D．应当发表否定意见或无法表示意见 二、多选题
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