证券投资账务处理 - 图文

交易性金融资产 1．取得时 借：交易性金融资产-成本（面值） 投资收益（交易费用） 应收利息（已宣告未派发） 贷：其他货币资金（支付的金额） 2．收到利息 借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息 3．持有期间股利派发 借：应收利息 贷：投资收益 4．收到股利 借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息 5．期末计量（增值）（减值作相反分录） 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 6．处理（以盈利为例） 借：其他货币资金（取得的价款） 贷：交易性金融资产-成本（面值） 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益（差额） 7．同时结转 借：公允价值变动损益（贷方余额） 贷：投资收益（贷方余额） 长期股权投资（减值损失一经确认，以后期间不得转回） 成本法核算（0%-20%或50%以上） 1．取得时 借：长期股权投资（买价+相关税费） 应收股利（已宣告未派发） 2．收到现金股利 借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息（已宣告未派发） 3．持有期间股利派发 借：应收利息 贷：投资收益 4．收到现金股利 借：其他货币资金-存出投资款 贷：应收利息 对方利润分配与我们无关 5．处理（以盈利为例） 借：其他货币资金-存出投资款（取得的价款） 贷：长期股权投资（买价+相关税费） 投资收益（差额） 6．减值损失（与权益法相同） 借：长期股权投资减值准备 贷：资产减值损失-长期股权投资减值准备 无可计量的公允价值的可供出售金融资产 权益法核算（20%-50%） 1．取得时 1）初始投资成本＞可享有公允价值 借：长期股权投资（买价+相关税费） 2）初始投资成本＜可享有公允价值 借：长期股权投资（可享有公允价值） 贷：其他货币资金-存出投资款（支付的款项） 营业外收入（差额） 2．实现净利润（实现净亏损作相反分录） 借：长期股权投资-损益调整（按比例确认收益） 贷：投资收益（按比例确认收益） 3．持有期间派发现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 4.被投资单位增值（贬值作相反分录） 借：长期股权投资-其他权益变动（持股比例） 贷：资本公积-其他资本公积（持股比例） 5．处理（以盈利为例） 借：其他货币资金-存出投资款（取得的价款） 贷：长期股权投资（买价+相关税费） 长期股权投资-损益调整 长期股权投资-其他权益变动 投资收益（差额） 6．同时结转 借：资本公积-其他资本公积 贷：其他货币资金-存出投资款（支付的金额） 贷：其他货币资金-存出投资款（支付的金额） 注：减值对象是或者不具有控制、共同控制或者重大影响， 贷：投资收益 注：交易费用计入损益、不计成本，注：交易费用计入成本，对被投资单位有控注：交易费用计入成本，与被投资单位共同控没有控制权，被投资单位期末价值可制权，或者不具有控制、共同控制或者重大制，合营企业，初始投资成本＞可享有公允价公允。 影响，无可计量的公允价值。 值不做调整，初始投资成本＜可享有公允价值计营业外收入 可供出售金融资产 1．取得时 应收股利 贷：其他货币资金-存出投资款 如债券成本按面值算，借贷差额入利息调整 持有至到期投资 （到期日、回收金额固定或可确定） 投资性房地产 成本计量模式 公允计量（不提折旧、摊销、无减值准备） 1．取得时 1．取得时 借：可供出售金融资产-成本（买价+相费） 借：持有至到期投资-成本（买价+相费） 1）外购（购入的房地产部分用于出租，部分自用的，应单独确认。） 应收利息（已到付息期尚未领取的） 借：投资性房地产（买价+税费+其他支出） 贷：其他货币资金（支付的金额） 借贷差额计入持有至到期投资-利息调整 贷：银行存款（买价+税费+其他支出） 2)自建（建造过程中发生的非正常损失直接计入当期损益，不计入成本） 借：投资性房地产（开发费+建筑+安装+资本化借款费用+其他费用+间接费用） 贷：在建工程（开发费+建筑+安装+资本化借款费用+其他费用+间接费用） 3）内部转换形成的借成本贷开发产品差额贷方资本公积，借方公允损益，并结转存货准备 2.持有期间 借：应收利息（面值*票面利率）分期付息、一次还本付息 可供出售金融资产-应计利息（摊余成本*实际利率） 一次还本付息 贷：投资收益 借贷差额计入可供出售金融资产-利息调整 2.持有期间 借：应收利息（面值*票面利率）分期付息、一次还本付息 持有至到期投资-应计利息（摊余成本*实际利率）一次还本付息 2．计提折旧 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 3．确认租金 借：银行存款/其他应收款（合约租金） 2．1）公允价值＞账面余额 借：投资性房地产-公允价值变动（差值） 贷：投资收益 借贷差额计入持有至到期投资-利息调整 贷：公允价值变动损益（差值） 2）公允价值＜账面余额 借：公允价值变动损益（差值） 贷：投资性房地产-公允价值变动（差值） 3.期末计量（增值）（减值作相反分录） 3.减值（可转回） 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积 4.资产负债表日确定发生减值的 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产-减值准备 5.已确定减值公允价又上升的 借：可供出售金融资产-减值准备 贷：资产减值损失 6.为股票等权益工具的借减值，贷资本公积 借：资产减值损失-计提的 贷：持有至到期投资减值准备 4.出售 借：其他货币资金-存出投资款 贷：持有至到期投资-成本 -利息调整 -应计利息 减值准备 贷：其他业务收入（合约租金） 4．计提减值准备 借：资产减值损失（账面值-可收回额） 3．处置取得的收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 4．结转成本 借：其他业务成本 贷：投资性房地产-成本 投资性房地产-公允价值变动 5．结转 借：投资性房地产累计公允价值变动 贷：其他业务收入 贷：投资性房地产减值准备 5．处置取得的收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 6．结转成本 借：其他业务成本（差值） 投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产-xx楼（账面值） 已提减值准备的同时也要结转 7. 出售 借：其他货币资金 贷：可供出售金融资产-成本 公允价值变动/利息调整/应计利息 差额计投资收益 同时借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益 或相反分录 注：计量模式已经确认不得随意变更，成本模式在条件满足的情况下可以转为公允价值模式，但是公允价值模式不得转为成本模式